Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Предпринимательское право - Замена прощения долга пожертвованием в некоммерческой организации

Замена прощения долга пожертвованием в некоммерческой организации

Замена прощения долга пожертвованием в некоммерческой организации

Прощение долга

21 января 2016 г. 14:20 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» Операция по прощению долга представляет собой прекращение обязательства должника перед кредитором, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора ( ГК РФ).

Свое решение о прощении долга кредитор может выразить в уведомлении к должнику или заключить с ним двустороннее соглашение о прекращении долга. В соглашении о прощении долга следует детально указать условия, при выполнении которых долг считается прощенным, а также при исполнении какого договора и на какую сумму образовалась задолженность (предмет сделки).

Таким образом, в соглашении следует детально указать следующее: — условия, при выполнении которых долг считается прощенным; — реквизиты договора, на основании которого образовался долг; — сумму задолженности (предмет сделки); — документы, подтверждающие задолженность (; акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг); акт сверки). К соглашению должны быть приложены копии договора и других документов, подтверждающие задолженность.

Пример Организация реализовала покупателю товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Фактическая себестоимость реализованного товара — 80 000 руб.

В срок, установленный договором, покупатель не произвел расчеты. Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому если покупатель погасит задолженность в размере 70 000 руб., то организация прощает ему долг в оставшейся сумме (48 000 руб.). В указанный срок покупатель погасил задолженность в размере 70 000 руб.

Реализация товара и расчеты с покупателем произведены в разные отчетные периоды. В данном случае организация-кредитор прощает покупателю часть долга с целью получения от него оставшейся суммы задолженности.

При прощении долга должника признается прочим расходом и списывается со счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п.

11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). Операции по реализации товара на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС ( Налогового кодекса РФ).

Налоговая база при реализации товара определяется в порядке, установленном НК РФ, на дату отгрузки товара ( НК РФ).

Что касается прощения части долга по оплате реализованного товара, то это не влечет для организации-кредитора каких-либо последствий по НДС. Так как на дату прощения долга налоговая база с выручки от реализации товаров уже определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст. 154, НК РФ). По мнению Минфина России (Письма от 21.08.2009 N 03-03-06/1/541, от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579), часть долга, прощенного должнику с целью получения от него оставшейся суммы задолженности по договору поставки, организация не вправе признавать в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.
1 ст. 154, НК РФ). По мнению Минфина России (Письма от 21.08.2009 N 03-03-06/1/541, от 12.07.2006 N 03-03-04/1/579), часть долга, прощенного должнику с целью получения от него оставшейся суммы задолженности по договору поставки, организация не вправе признавать в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Так как сумма прощенного долга в составе расходов для целей налогообложения не учитывается, то в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п.

п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов). В учете следует сделать следующие записи: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ В месяце реализации товара Признана выручка от реализации товара 62 90-1 118 000 Товарная накладная Начислен НДС (118 000 / 118 x 18) 90-3 68-НДС 18 000 Счет-фактура Списана фактическая себестоимость реализованного товара 90-2 41 80 000 Бухгалтерская справка На дату осуществления расчетов и прощения долга Получены денежные средства от должника-покупателя 51 62 70 000 Соглашение о прощении долга, Выписка банка по расчетному счету Сумма прощенного долга признана в составе прочих расходов 91-2 62 48 000 Соглашение о прощении долга Отражено ПНО (48 000 x 20%) 99 68/Налог на прибыль 9 600 Бухгалтерская справка-расчет Пример Организация предоставила заем в размере 500 000 руб.

со сроком на 1 год. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 10% годовых и подлежат уплате заемщиком на дату возврата займа. Заемщик не возвратил заем и не уплатил проценты в установленный срок.

Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому, в случае если заемщик в тот же день возвратит основную сумму займа (500 000 руб.), организация прощает ему долг по уплате процентов. В тот же день заемщик перечислил на счет организации в банке основную сумму займа. Сумма не уплаченных процентов составляет 50 000 руб.

(500 000 руб.х10%х1 год) Причитающиеся организации проценты включаются в состав прочих доходов ежемесячно (в последний день месяца) и на дату возврата основной суммы займа (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, абз.

2 п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При начислении процентов производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». На дату прощения долга организация включает сумму начисленных, но не полученных процентов в состав прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76. Операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС ( Налогового кодекса РФ).

Значит, ни при получении и возврате суммы займа, ни при прощении долга у организации не возникает каких-либо налоговых последствий по НДС. Сумма выданного организацией займа не включается в состав ее расходов ( НК РФ).

Причитающиеся к получению проценты по договору займа включаются в состав внереализационных доходов в размере, установленном договором ( НК РФ). Сумма прощенного долга по уплате процентов не является расходом ( НК РФ, Письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-03-06/1/728). Сумма прощенного долга по уплате процентов в бухгалтерском учете признается расходом, а в налоговом учете не признается расходом.

Сумма прощенного долга по уплате процентов в бухгалтерском учете признается расходом, а в налоговом учете не признается расходом. В результате этого на дату прощения долга в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)», и кредиту счета 68.

В учете следует сделать следующие записи: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ На дату предоставления займа Предоставлен заем 58-3 51 500 000 Выписка банка по расчетному счету В течение года Начислены проценты по займу 76 91-1 50 000 Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет На дату заключения соглашения о прощении долга и возврата заемщиком основной суммы займа Получена от заемщика (должника) основная сумма займа 51 58-3 500 000 Соглашение о прощении долга, Выписка банка по расчетному счету Сумма прощенного долга по уплате процентов по займу включена в состав прочих расходов 91-2 76 50 000 Соглашение о прощении долга, Бухгалтерская справка Отражено ПНО (50 000 x 20%) 99 68/Налог на прибыль 10 000 Бухгалтерская справка-расчет Пример Организация предоставила своему работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме сумме 500 000 руб.

под 12% годовых сроком на 5 лет.

По условиям договора проценты за пользование заемными средствами уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Предоставление займов не является обычным видом деятельности организации. Через 2 года организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов).

С работником подписано соглашение о прощении долга по договору займа. Таким образом, на дату соглашения о прощении долга сумма начисленных процентов составила 120 000 руб. (500 000 руб. *12% х 2 года).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для отражения займов, выданных работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Выдача займа отражается по дебету счета 73, субсчет 73-1, и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов). Начисленные по договору займа проценты могут признаваться доходом от обычных видов деятельности или учитываться как прочие (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Так как предоставление займов не является обычным видом деятельности организации, следовательно, начисленные по договору займа проценты включаются в состав прочих доходов (п. 4 ПБУ 9/99). Начисление процентов отражается по дебету счета 73, субсчет 73-1, и кредиту счета 91 -1″Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

На дату прощения работнику долга по договору займа прекращаются условия для признания финансового вложения, следовательно, организация отражает его выбытие (списание). При этом первоначальная стоимость финансового вложения (основная сумма займа) признается прочим расходом организации (п.

п. 25, 26 ПБУ 19/02, п. 11 ПБУ 10/99).

Проценты, начисленные по договору займа, также включаются в состав прочих расходов как расходы, связанные с выбытием (списанием) финансового вложения (п. 11 ПБУ 10/99). Таким образом, сумма прощенного долга отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 73, субсчет 73-1 (Инструкция по применению Плана счетов).

Сумма прощенного долга в размере задолженности по договору займа (с учетом начисленных процентов) является доходом (экономической выгодой) работника организации (п.

1 ст. 210, Налогового кодекса РФ). При этом у работника не возникает материальной выгоды в смысле НК РФ (от экономии на процентах за пользование заемными средствами).

Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163.

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ, рассчитанного исходя из ставки 13%. Удержание суммы НДФЛ может производиться из любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику (например, заработной платы) (п.

1 ст. 224, п. НК РФ). В общем случае выплаты работнику в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами в ПФР — на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд ОМС — на обязательное медицинское страхование, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч.

1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

). работнику, которое не оформлено в качестве дарения, в соответствии с разъяснениями Минздравсоцразвития России, включается в состав таких выплат. То есть основная сумма займа подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19).

Что касается начисленных по договору займа процентов, то, их сумма не облагается страховыми взносами, поскольку фактически данные суммы работнику не выплачивались и выплатой не являются.

Будем считать, что общая сумма страховых тарифов, используемых при начислении страховых взносов, составляет 30% (22% + 2,9% + 5,1%) (ч.

1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ), а страховой тариф, используемый при расчете страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, — 0,2% (ст.

1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ

«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»

). Страховые взносы, начисленные на сумму прощенного работнику долга признаются прочим расходом организации, поскольку данная выплата работнику не связана с основной производственной деятельностью организации (п.

11 ПБУ 10/99). При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Сумма денежных средств, предоставленных работнику по договору займа, в состав расходов организации не включается ( НК РФ). Проценты, начисленные по договору займа, признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором и на дату погашения долгового обязательства (п.

6 ст. 250, абз 1, 3 п. 6 ст. 271, НК РФ). В соответствии с разъяснениями Минфина России прощение долга работнику (с учетом начисленных процентов) не признается расходом организации, так как такой расход не является обоснованным (экономически оправданным) (п. 1 ст. 252, НК РФ, Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147) .

Кроме того, стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) не признается расходом согласно НК РФ.

Сумма страховых взносов, начисленных на сумму прощенного работнику долга по договору займа (без учета процентов), признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп.

1, 45 п. 1 ст. 264, НК РФ, см.

также п. 2 Письма Минфина России от 07.04.2011 N 03-03-06/1/224).

Сумма прощенного работнику долга в бухгалтерском учете организации признается прочим расходом, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. Это приводит к образованию постоянной разницы (в сумме основного долга и начисленных процентов) и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (п.

Рекомендуем прочесть:  Зачем ип открывать расчетный счет

п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ПНО отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов). В учете следует сделать следующие записи: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Первичный документ На дату соглашения о прощении долга Отражено прощение долга в размере основной суммы займа 91-2 73-1 500 000 Соглашение о прощении долга Отражено прощение долга в размере начисленных по договору займа процентов 91-2 73-1 120 000 Соглашение о прощении долга, Бухгалтерская справка-расчет Начислен НДФЛ ((500 000 + 120 000) x 13%) 70 68/НДФЛ 80 600 Соглашение о прощении долга, Бухгалтерская справка-расчет Отражено ПНО ((500 000 + 120 000) x 20%) 99 68/Налог на прибыль 124 000 Бухгалтерская справка-расчет Начислены (500 000 x (30% + 0,2%)) 91-2 69-1, 69-2, 69-3 151 000 Бухгалтерская справка-расчет Пример Учредитель с долей участия в уставном капитале 100%, предоставивший своему предприятию беспроцентный краткосрочный заем на сумму 100 000 руб., принял решение о прощении долга. Информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Проценты, причитающиеся к оплате, учитываются на счете отдельно.

Кредиторская задолженность на дату прощения займа погашается.

Сумму прощенного займа в качестве актива, полученного безвозмездно, предприятие включает в прочий доход и оформляет записью: Дебет счета 66 Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п.

п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В рассматриваемом примере сумма прощенного займа в налоговом учете в составе облагаемых налогом на прибыль доходов на основании п. 8 ст. 250, НК РФ не учитывается (Письмо Минфина России от 19.10.2011 N 03-03-06/1/678).

В бухгалтерском учете Организации, применяющей ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 2, 4, 7 ПБУ 18/02). Отражается ПНА записью: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

В учете следует сделать следующие записи: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ На дату получения займа Получен заем от учредителя 51 66 100 000 Выписка банка по расчетному счету; Договор займа На дату заключения соглашения о прощении долга Признана в составе прочих доходов сумма прощенного учредителем займа 66 91-1 100 000 Соглашение о прощении долга, Отражен ПНА на сумму признанного в составе прочих доходов займа (100 000 руб.

х 20%) 68/Налог на прибыль 99 20 000 Бухгалтерская справка-расчет По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом ( ГК РФ).

Между коммерческими организациями дарение запрещено.

Исключение составляют подарки стоимостью не выше 3000 руб. ( ГК РФ). Таким образом, если сделка по прощению долга между двумя компаниями будет признана дарением, то суд признает ее недействительной. Поэтому желательно осуществлять процедуру прощения долга с условием.

Например, прощается часть процентов при возврате основной суммы займа.

В таком случае прощение долга «с условием» не будет тождественно дарению.

Прощение долга коммерческой организацией другому юридическому лицу

опубликовано: 27.06.2016 Пунктом 1 ст.

575 ГК РФ установлен прямой запрет на осуществление дарения между коммерческими организациями.

В связи с этим на практике возникают споры, относительно возможности прощения долга кредитором (юридическим лицом) должнику (юридическому лицу). Легитимность прощения долга между юридическими лицами Прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга.

Легитимность прощения долга между юридическими лицами Прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора в качестве дара освободить должника от обязанности по уплате долга. Если же целью совершения сделки прощения долга являлось, например, обеспечение возврата суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд, то в данном случае отсутствовало намерение одарить должника (п.

3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104)). Вас может заинтересовать: Взыскание дебиторской задолженности юридических лиц. Как отмечают суды, об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Иными словами, прощение долга может рассматриваться судами как сделка, совершение которой запрещено ГК РФ. Чтобы избежать разногласий с контролирующими органами, а также признания сделки недействительной, желательно наличие какой-то встречной выгоды для кредитора.

В противном случае такая сделка может быть признана недействительной. Таким образом, должна быть взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором какой-либо имущественной выгоды от должника. В таком случае прощение долга не будет квалифицироваться как дарение, запрет на которое установлен ГК РФ.

Имущественная выгода может заключаться в чем угодно, к примеру:

  1. в праве получения в аренду помещения с применением льготных ставок арендной платы (Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2012 по делу N А06-4937/2010).
  2. дальнейшем сотрудничестве, выражающемся в заключении договора на последующие периоды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 по делу N А46-5477/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2010 по делу N А53-21595/2009);
  3. в предоставлении кредитору в дальнейшем места в торговом центре после ввода в эксплуатацию торгового павильона, за что он сразу перечисляет деньги (Постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2011 по делу N А06-4937/2010);

Возможно, вас заинтересует: Представительство в арбитражном суде.

Примером совершения сделки по прощению долга с явным и очевидным намерением одарить должника будет ситуация, когда участник хозяйственного общества подает заявление о выходе из него, указав в тексте заявления, что он отказывается от получения причитающейся в его пользу действительной стоимости принадлежащей ему доли (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 по делу N А44-402/2011). В каких случаях требуется одобрение крупной сделки при прощении долга?

Крупные сделки подлежат одобрению в силу ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Под крупной сделкой понимается сделка, которая связана с отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет двадцать пять и более процентов стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки.

Крупными сделками не признаются сделки, совершаемые в процессе обычной хозяйственной деятельности общества, а также сделки, совершение которых обязательно для общества в соответствии с федеральными законами и (или) иными правовыми актами Российской Федерации и расчеты по которым производятся по ценам, определенным в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или по ценам и тарифам, установленным уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Для целей статьи 46 стоимость отчуждаемого обществом в результате крупной сделки имущества определяется на основании данных его бухгалтерского учета, а стоимость приобретаемого обществом имущества ‒ на основании цены предложения. Таким образом, вопрос о необходимости одобрения сделки зависит от стоимости прощаемого долга и данных бухгалтерского учета. Одобрение осуществляется путем принятия соответствующего решения на общем собрании участников ООО.

Вас могут заинтересовать услуги по регистрации ООО в Москве.

При этом правового значения не имеет тот факт, что участник не может оказать какое-либо влияние на совершение такой сделки ввиду небольшого маленькой доли в уставном капитале ООО. Прощение задолженности. Нужно ли одобрение сделки с заинтересованностью?

В силу положений ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» сделки, в совершении которых имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, члена коллегиального исполнительного органа общества или заинтересованность участника общества, имеющего совместно с его аффилированными лицами двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, а также лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей статьи. Таким образом, вопрос о заинтересованности в сделке зависит от лиц, которые участвуют в сделке, возможности в их аффилированности.

Таким образом вопрос о необходимости одобрения сделки зависит от обстоятельств такой сделки. Вместе с тем, принятие решения в любом случае не может негативно повлиять на заключение такой сделки и будет дополнительным фактором, исключающим возможность спорить такую сделку. Возможно, вас заинтересует: Абонентское юридическое обслуживание.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым. Читайте также

  1. Правовые особенности деятельности интернет-магазина
  2. Ограничения законодательства при осуществлении коллекторской деятельности
  3. Правовое регулирование деятельности по продаже кондитерских изделий.

+7 (495) 725-58-91 Москва

Существует специальная процедура, называемая прощением долга, при совершении которой у должника прекращаются обязательства перед кредитором, поэтому он не выплачивает всю сумму долга и проценты по нему.

Составлять такое соглашение можно между физ лицами или компаниями, но обязательно она оформляется специальными документами. Инициатором обязательно выступает кредитор, обладающий законными основаниями для этого.

Содержание Прощение долга представлено специальной процедурой, в течение которой кредитор освобождает должника от необходимости осуществлять обязательства, поэтому долг считается погашенным. Важно! Выполнять данную процедуру допускается исключительно при согласии обеих сторон. К основным условиям для осуществления процесса прощения долга относится:

  1. не допускается наличие устной договоренности, так как данный факт не обладает юридической силой;
  2. в качестве предмета соглашения может использоваться как полностью весь так и некоторая его часть.
  3. непременно такое прощение составляется в письменном виде, для чего используется специальная форма документа;
  4. в нем указываются основные сведения о кредиторе и заемщике, а также основания для прощения долга, которые должны быть законными;

Что такое прощение долга?

Фото:myshared.ru К ограничениям относится то, что данная процедура не должна нарушать права обеих сторон или третьих лиц.

Поэтому предварительно следует убедиться в целесообразности ее проведения. Допускается применять прощение долга для физических лиц или компаний.

Часто используется данная процедура в ситуациях:

  1. должник признается умершим или пропавшим, для чего проводится судебное разбирательство;
  2. должник не имеет возможности для погашения значительного по размеру долга, поэтому единственным решением является его прощение, так как у должника может отсутствовать какая-либо собственность, при продаже которой может погаситься долг;
  3. имеется сразу несколько долгов, по которым кредитная нагрузка является чрезвычайно высокой, поэтому один долг прощается, чтобы заемщик далее мог справляться с платежами;
  4. у должника отсутствуют какие-либо ценности в собственности, которые могли бы использоваться для продажи на торгах, после чего полученные деньги направляются на а также он не устроен официально, поэтому нет возможности с помощью приставов или иными способами вернуть долг.
  5. нецелесообразно проводить какие-либо действия, связанные с так как траты на них превышают размер долга, причем обычно это связано с долгами, размер которых не превышает 10 тыс. руб.;
  6. истек срок давности в отношении долгов, причем он составляет 3 года;

Если прекращаются долговые обязательства между юридическими лицами, то осуществляется специальная сделка, признаваемая Часто к таким ситуациям относится предоставление компаниями скидок покупателям, если они выполняют определенные условия и требования. В ст. 415 ч. 1 ГК указывается возможность для каждого кредитора осуществить процесс прощения долга.

Он проводится в одностороннем порядке, а результатом становится прощение долга. ГК РФ Статья 415. Прощение долга 1. Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

2. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга. В этом же законе подчеркивается, что принятое решение кредитором не может каким-либо образом ущемлять права любых лиц. Хотя в документе указывается, что обе стороны должны быть согласны с этим решением, обычно должники не выступают против прощения их долгов.

Как налоговые службы рассматривают прощение долга, смотрите в этом видео: Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:

  1. решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
  2. в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.
  3. в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
  4. прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;

ГК РФ Статья 452.

Порядок изменения и расторжения договора 1.

Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное. 2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок. Важно! В судебной практике нередко возникали ситуации, когда прощение судом или другими лицами признавалось в качестве дарения денежных средств, так как фактически осуществлялась безвозмездная сделка.

В письме арбитражного суда №104 говорится о том, что прощение долга может признаваться в качестве дарения исключительно при намеренном желании одарить человека или компанию. Особенно аккуратными при использовании данного процесса должны быть фирмы, так как если прощение долга между ними будет признано как договор дарения, то они могут понести серьезную административную ответственность, так как дарение запрещено между организациями.

Чтобы не требовалось ждать истечения срока давности, желательно сразу составлять специальный документ.

В нем указывается о прекращении обязательства.

Компании на основании данного документа списывают долг в затраты, поэтому даже имеют возможность сэкономить определенную часть денег на уплату налога. К правилам формирования этого документа относится:

  1. прописываются проценты и штрафы, начисленные по долговой сумме.
  2. составляется в письменном виде;
  3. содержит основные данные о самом долге;
  4. указывается причина, по которой средства не были возвращены;
  5. является возмездным;

Если частично возвращается долг, то в соглашении прописывается точный размер нового обязательства, а также сроки, когда оно должно быть погашено. При прощении долга велика вероятность, что кредитору придется объясняться с налоговым инспектором, так как он должен пояснить причину, по которой отказался от возврата денег.

Соглашение должно оформляться правильно, чтобы кредитор мог списанный долг отнести к расходам, что положительно скажется на размере налога, уплачиваемого им в процессе ведения деятельности. Если же не будут соблюдены основные требования, предъявляемые к этому акту, это может негативно сказаться на финансовом состоянии кредитора.

В законодательстве отсутствует информация о том, какой точной формой должно обладать данное соглашение, составляемое в результате прощения долга. Обычно для этого используется та же форма, которая применялась в процессе формирования договора займа.

Пример соглашения.

Фото:glavbukh.ru Во время составления акта учитываются основные общие принципы создания различных официальных документов.Допускается прощение долга без составления этого соглашения, а в этом случае кредитор отправляет должнику специальное уведомление, в котором содержится информация о том, что долг прощен, причем такая сделка считается односторонней. Образец соглашения, можно скачать ниже. В документе обязательно прописывается информация:

  1. какое именно долговое обязательство прощается кредитором;
  2. полный размер такого долга, причем дополнительно указываются проценты и штрафные санкции, начисленные по нему.
  3. основания, на которых возник долг, так как у должника должны иметься веские причины для неуплаты средств;

Важно!

Чтобы не возникали разногласия относительно размера долга, рекомендуется перед указанием этой информации в соглашении произвести сверку расчетов.

Прощение долга является положительным моментом для должника, так как он избавляется от необходимости уплачивать значительные средства кредитору, которые оговаривались при составлении между этими сторонами договора займа или расписки. Однако не только плюсы имеются у должника, так как если он представлен компаний, то полученные деньги непременно указываются в бухучете, причем вписываются во внереализационные доходы.

С этой суммы придется уплачивать довольно существенные налоговые платежи. Должник непременно вносится в черный список банков или же относится к сомнительным организациям, поэтому в будущем возможность для получения заемных средств будет практически полностью отсутствовать. Для кредитора прощение долга в любом случае является потерей денежных средств.

Уменьшить эту потерю можно только с помощью отнесения прощеной суммы к расходам компании, но обычно этого недостаточно для покрытия убытков. Оформляется прощение долга обычно только в вынужденной ситуации, а также кредитор пытается с помощью такого способа определенным образом возместить свои потери. Какие риски при прощении долга, расскажет это видео: Таким образом, прощение долга представлено специальной процедурой, на основании которой кредитор избавляет заемщика от необходимости уплачивать им средства по займу.

Осуществляется этот процесс достаточно редко и только при наличии законных оснований. Он сопровождается составлением специального соглашения между двумя сторонами. Использование прощения долга влечет за собой определенные серьезные последствия для обоих участников сделки.

Если кредитор или должник являются организациями, то такое соглашение непременно отражается в их бухучете, причем для кредитора это влечет положительные результаты, а для заемщика – отрицательные.

|

Различие между дарением, пожертвованием и прощением долга применительно к освобождению от имущественной обязанности (аннулированию задолженности или долга)

Часто в деятельности юридического лица (в особенности коммерческой организации) возникают вопросы касательно разграничения сферы действия таких правовых явлений, как прощение долга, дарение и пожертвование (хотя пожертвование и является разновидностью договора дарения, однако, имеет свои особенности и отличия, с которыми необходимо считаться). Дело в том, что в коммерческой практике юридического лица периодически возникают ситуации, когда организации необходимо, допустим, простить долг, а вместо этого фактически производится дарение (и наоборот: надо подарить, а вместо этого идет прощение долга), или совершить прощение долга или дарение (в виде освобождения от имущественной обязанности), хотя, фактически, отношение оформляется пожертвованием. При этом такие ситуации возникает как между коммерческими организациями, так между коммерческой и некоммерческой организациями.

Обычно между коммерческими организациями затруднения возникают при разграничении прощения долга от дарения (в виде освобождения от имущественной обязанности). Это может происходить по различным причинам из-за того, что обстоятельства сотрудничества коммерческих организаций носят нетиповой характер и основаны на гражданско- правовых договорах, относящихся к разным категориям и видам.

Так в Определении ВАС РФ от 16.02.2010 N ВАС-15955/09 указано, что «Исходя из толкования положений вышеуказанной статьи (имеется ввиду ст. 415 ГК РФ) Гражданского кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в информационном письме от 21.12.2005 N 104, отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 Гражданского кодекса Российской Федерации, не допускающим дарение в отношениях между коммерческими организациями.

Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами, в связи с чем судом не были исследованы доводы истца относительно цели совершения сделки прощения долга». Таким образом, судебная практика выработала те признаки, исходя из наличия или отсутствия которых, возможно определить или классифицировать сделку как договор дарения и разграничить от прощения долга.

Что же касается взаимодействия между коммерческой и некоммерческой организациями, то затруднения могут быть связаны с путаницей относительно того, чем отличается дарение (прощение долга в качестве дарения) от пожертвования (в качестве разновидности договора дарения). Из – за такой путаницы между дарением (прощение долга в качестве дарения) и пожертвованием, часто, вместо того, чтобы совершить прощение долга или дарение, прекращение существующей задолженности или долга завершается путем указание на такое освобождение от имущественной обязанности в качестве пожертвования. Как известно дарение не допускается (согласно п.

4. ч. 1 ст. 575 ГК РФ) только между коммерческими организациями, то есть, допускается совершение дарения со стороны коммерческой организации в пользу некоммерческой.

Следовательно, и прощение долга в виде дарения допускается в пользу некоммерческой организации со стороны коммерческой. При этом, говоря о прощении долга в отношении между коммерческой и некоммерческой организациями, подразумевается, что данное прощение квалифицируется в качестве дарения. Вопрос в таком случае заключается в том, чтобы определить отличие пожертвование от этих явлений и не применить ненадлежащий правовой механизм к освобождению от существующей имущественной обязанности.

На примере это может проявиться в следующем. Между коммерческой и некоммерческой организациями заключен договор оказания услуг.

По данному договору коммерческая организация (исполнитель) оказала услуги некоммерческой организации (заказчик).

На основании этого у заказчика появилась обязанность произвести оплату за оказанные услуги. Но исполнитель и заказчик решают аннулировать данную задолженность заказчика перед исполнителем.

И в этом случае необходимо четко и ясно представлять, что отличие заключается в предмете пожертвования, а именно: предметом пожертвования не может быть освобождение от имущественной обязанности, а может являться только предоставление вещи или имущественное право требования. При этом имеется ввиду, что остальные отличительные признаки пожертвования от дарения в описываемой ситуации существуют. А вот дарение (прощение долга в качестве дарения) предполагает также освобождение от имущественной обязанности, то есть от долга.

И в данной ситуации стороны должны правильно определить способ такого аннулирования долга: только через дарение (прощение долга в качестве дарения), а не через пожертвование, так как предметом пожертвования, как уже ранее было указано, является только вещь или имущественное право требования.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам.

Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу. Найти < 24 мая 2016 |>Если полученный заем был направлен (израсходован) некоммерческой организацией на содержание и ведение уставной деятельности, то есть на предусмотренные в уставе цели и задачи, направленные на достижение общественных благ, то сумма дохода, полученная в результате прощения долга, не будет учитываться в составе налогооблагаемого дохода по УСН. При этом Организация должна вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (целевого займа) и быть готовой отчитаться перед налоговым органом.

В противном случае безвозмездно полученные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по УСН в составе внереализационных доходов. В соответствии с п. 1 ст. 407 ГК РФ, п.

1 ст. 415 ГК РФ обязательство по договору может прекращаться в том числе прощением долга. Прощение долга представляет собой освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора (учредителя) о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п.2 ст.

415 ГК РФ). В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст.

251 НК РФ. Так, п. 8 ст. 250 НК РФ установлено, что к внереализационным доходам относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст.

251 НК РФ. Перечень таких случаев является исчерпывающим.

Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. К указанным целевым поступлениям согласно пп.1 п.

2 ст. 251 НК РФ отнесены пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ. В свою очередь, пожертвования в целях налогового учета на УСН являются целевыми поступлениями, которые не включаются в состав доходов (п. 1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 2 ст.

251 НК РФ). Понятие «пожертвование» определено в ст. 582 ГК РФ, согласно которой пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

благотворительной деятельностью является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Учитывая изложенное, пожертвования могут быть направлены на содержание и ведение уставной деятельности, то есть на предусмотренные в уставе цели и задачи, направленные на достижение общественных благ, что исключает их направление на осуществление предпринимательской деятельности, в противном случае безвозмездно полученные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (УСН) организаций в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ) (Письмо Минфина России от 28.03.2016 № 03-03-06/3/17251. Другими словами, применительно к условиям рассматриваемой ситуации, если полученный заем был направлен (израсходован) на содержание и ведение уставной деятельности НКО, то есть на предусмотренные в уставе цели и задачи, направленные на достижение общественных благ, то сумма дохода, полученная в результате прощения долга, не будет учитываться в составе налогооблагаемого дохода при исчислении налога по УСН.

При этом Организация должна вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (целевого займа) и быть готовой отчитаться перед налоговым органом. В противном случае безвозмездно полученные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по УСН в составе внереализационных доходов.

Автор: Е.В. Пшеничная ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+