Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Загранкомандировки по импорту куда включать расходы

Загранкомандировки по импорту куда включать расходы

Загранкомандировки по импорту куда включать расходы

Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2014 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер Ситуацию рассмотрим следующую. Работника направили в заграничную командировку, при этом выдали ему аванс в рублях или же он вообще не получал его (расходовал личные деньги).

И теперь требуется возместить ему командировочные расходы. Командированный сам менял рубли на валюту той страны, в которую его направили. После приезда из командировки работнику нужно заполнить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие расходы в иностранной валюте.

Бухгалтеру этот отчет нужно проверить. А порой вообще приходится заполнять отчет за работника.

Посмотрим, как все правильно оформить. Но для начала разберемся, по какому курсу пересчитывать траты в иностранной валюте, если работник получил аванс в рублях. Курс пересчета валютных расходов в рубли зависит от ситуации; :

  1. работник приложил к авансовому отчету справку банка, подтверждающую курс обмена валюты, то надо ориентироваться на этот реальный курс. В таком случае организация сможет полностью возместить работнику его командировочные расходы; .

Если у работника несколько справок об обмене валюты с разными обменными курсами от разных дат, логичнее пересчитывать его первые траты по курсу обмена из первой справки банка (в пределах суммы валюты, купленной по ней).

Дальнейшие траты — по курсу обмена из другой справки банка и так далее;

  1. работник не может подтвердить обменный курс (у него нет справки банка об обмене валюты), то надо ориентироваться на официальный курс Центробанка, установленный на дату утверждения авансового отчета, ; .

Особый случай — если работник был направлен в командировку в Крым с 18 марта по 31 мая и там расплачивался в рублях. О том, как пересчитать расходы, суммы которых в первичных документах указаны в гривнах, читайте в

, . Комиссия банка за обмен валюты — это расходы работника, непосредственно связанные с командировкой.

Следовательно, организация должна возместить их. Причем как комиссию, связанную с покупкой иностранной валюты за рубли, так и комиссию при обратной конвертации. Ведь работник должен внести в кассу организации оставшуюся неизрасходованной сумму в рублях.

Размер суточных, которые надо выплатить работнику, должен быть утвержден в локальном нормативном акте организации или в коллективном договоре.

Напомним, что для целей «прибыльного» налогового учета также можно учесть суточные в пределах, установленных самой организацией (далее — Положение № 749); . Страховые взносы (в том числе и «на травматизм») на такие суточные начислять не нужно; ; ; ; . Расходы работника на еду, напитки, сигареты и другие нужды не должны включаться в расчет командировочных расходов — они покрываются за счет суточных.

Расходы работника на еду, напитки, сигареты и другие нужды не должны включаться в расчет командировочных расходов — они покрываются за счет суточных. При заполнении авансового отчета расходование сумм суточных никакими документами подтверждать не требуется. Но не забудьте, что для целей НДФЛ установлены предельные нормы необлагаемых суточных за каждый день нахождения в командировке: в России — 700 руб., за рубежом — 2500 руб.

Суточные за день отъезда из России считаются по заграничным нормам, а за день приезда — по российским; , .

Если ваша организация выплачивает суточные в бо´ль­ших, чем указано, размерах, то с сумм превышения нужно удержать НДФЛ, . По мнению Минфина, для целей уплаты НДФЛ суточные, выданные работнику в валюте, надо пересчитать в рубли по курсу, действовавшему на дату их выплаты. Поэтому если часть валютных суточных работник получит до начала командировки, а часть — после возвращения из нее, для целей определения базы по НДФЛ суточные будут пересчитываться в рубли по двум разным курсам ЦБ.

Когда командировка уже идет к закату, работнику нужно побеспокоиться о том, чтобы все документы, подтверждающие расходы, были в наличии Однако рассматриваемая нами ситуация иная: работник не получает суточные в валюте.

Организация либо выдает ему рублевый аванс, либо после возвращения из командировки и утверждения авансового отчета возмещает израсходованные личные средства работника. Поэтому, чтобы не было вопросов о пересчете установленных в валюте суточных для целей НДФЛ, лучше в локальном акте вашей организации закрепить методику такого пересчета.
Поэтому, чтобы не было вопросов о пересчете установленных в валюте суточных для целей НДФЛ, лучше в локальном акте вашей организации закрепить методику такого пересчета.

Логичнее пересчитывать так же, как и другие командировочные расходы:

  1. работник обменял рубли на валюту и из этой суммы взял суточные, то они считаются по курсу, указанному в банковской справке об обмене;
  2. работник не предоставил документы об обмене рублей на иностранную валюту, то пересчитывать установленные в валюте суточные в рубли надо по курсу ЦБ, действующему на дату утверждения авансового отчета.

Для бухгалтера будет удобнее, если в авансовом отчете расходы будут указаны одновременно и в иностранной валюте, и в рублях. Для того чтобы бухгалтер смог проверить правильность расчета, нужно, чтобы где-то был указан курс пересчета.

Для этого можно ввести отдельную графу на обратной стороне авансового отчета.

Если в вашей организации применяется унифицированная форма № АО-1 или иная форма, в которую вы не можете вносить изменения (к примеру, из-за того что бухгалтерская программа не позволяет это сделать), сделайте расчет командировочных расходов работника на отдельном листе. Предлагаем вам форму такого расчета.

Утверждать его у руководителя большого смысла нет — ведь рублевые суммы всех командировочных расходов работнику нужно будет перенести в авансовый отчет. Вот его-то руководитель и утвердит. ВАРИАНТ 1. Для примера возьмем ситуацию, когда организация, расположенная в Твери, направляет работника в командировку в Германию.

Положением о командировках этой организации установлено, что суточные за дни нахождения в командировке на территории Европы выплачиваются в рублях в размере, эквивалентном 60 евро/сутки, а суточные за дни нахождения в командировке в России — в сумме 1000 руб/сутки.

При этом суточные за день пересечения границы и туда, и обратно считаются по нормам для европейских командировок. Положением о командировках определено, что выданные в рублях суточные, нормы которых установлены в валюте, пересчитываются или по курсу обмена, указанному в справке банка, или по курсу ЦБ, действующему на дату утверждения авансового отчета работника. Работнику выдан аванс на командировочные расходы в сумме 60 000 руб.

Ф. и. о. работника Верховенский Л.Г.

Дата начала командировки 20.05.2014 Дата окончания командировки 27.05.2014 Дата выезда из России 20.05.2014К отчету работник должен приложить ксерокопию заграничного паспорта с отметками таможни Дата въезда в Россию 27.05.2014К отчету работник должен приложить ксерокопию заграничного паспорта с отметками таможни 1. Официальный курс ЦБ на дату утверждения авансового отчета руководителем организации (на « 30 » мая 20 14 г.) — 47,1145 руб/евро .

2. 19.05.2014 получен аванс на командировочные расходы — 60 000,00 руб. 3. Данные о покупке-продаже иностранной валюты: № Дата № справки банка Покупка Продажа Курс обмена, руб/евро Комиссия, руб. евро руб. евро руб. 1 19.05.2014 В-548 530 25 440 48 120 2 26.05.2014 ХХ75 200 10 000 50 0 4.

Данные о расходах: № п/п Подтверждающий документ Вид расхода Расходы дата наименование номер руб.

евро курс пересчета 1 2 3 4 5 6 7 8 1 19.05.2014 Справка банка В-548 Комиссия банка за обмен рублей на евро 120,00 — — 2 20.05.2014 Билеты на поезд 45872645, 45872646 Железнодорожные билеты Тверь — Москва и Москва — Тверь 3 200,00 — — 3 20.05.2014 Чек ККТ 689 Билет на 90 минут (наземный транспорт + метро) 50,00 — — 4 20.05.2014 Билет 5473265 Билет на аэроэкспресс до аэропорта 400,00 — — 5 20.05.2014 Авиабилет 670203757 Авиабилет Москва — Берлин 7 900,00 — — 6 20.05.2014 Билет 50268753 Билет на общественный транспорт «7-Day-Pass» 1 440,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты). Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 30,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты). Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 48При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты).

Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 7 26.05.2014 Авиабилет 530248276 Авиабилет Берлин — Москва 7 968,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты). Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 166,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты). Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 48При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты).

Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 8 27.05.2014 Счет из гостиницы 22576 Проживание в гостинице «Hotel Brook» с 20.05.2014 по 27.05.2014, стоимость — 525 евро 16 032,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты).

Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 334,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты). Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 48При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты).
Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 48При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты).

Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 9 550,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты). Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 191,00При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты).

Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 50При пересчете валютных расходов в рубли сначала берем курс из первой справки банка (в пределах остатка купленной валюты). Оставшуюся сумму в валюте пересчитываем по курсу обмена из второй банковской справки 9 27.05.2014 Билет 5836 Билет на аэроэкспресс до аэропорта 400,00 — — 10 27.05.2014 Чек ККТ 3989 Билет на 90 минут (наземный транспорт + метро) 50,00 — — 11 30.05.2014 — — Суточные за время командировки по 60 евро/день (8 дней — с 20.05.2014 по 27.05.2014) — всего 480 евро 450,00 9,00 50 22 190,93Перерасход «валютных» суточных, который подлежит выплате в рублях, в соответствии с положением о командировках, принятым в организации, пересчитывается по курсу ЦБ, действующему на дату утверждения авансового отчета 471,00Перерасход «валютных» суточных, который подлежит выплате в рублях, в соответствии с положением о командировках, принятым в организации, пересчитывается по курсу ЦБ, действующему на дату утверждения авансового отчета 47,1145Перерасход «валютных» суточных, который подлежит выплате в рублях, в соответствии с положением о командировках, принятым в организации, пересчитывается по курсу ЦБ, действующему на дату утверждения авансового отчета Итого 69 750,93 х х 5.

Остаток/перерасход в рублях: 9 750,93 руб.Напомним, что, если, у работника есть зарплатная банковская карта, на нее можно перечислять и аванс для командировки, и сумму перерасхода, подтвержденную авансовым отчетом.

Это не будет нарушением кассовой дисциплины (69 750,93 руб. – 60 000,00 руб.). Все указанные первичные документы прилагаются к расчету.

Подотчетное лицо подпись Верховенский Л.Г.

расшифровка подписи После того как работник рассчитал свои командировочные расходы, составил авансовый отчет по ним и бухгалтерия этот отчет проверила, руководитель должен его утвердить.

Затем работник вносит остаток наличных в кассу либо, наоборот, организация должна выплатить ему перерасход. В нашем примере работнику 30 мая выплачен перерасход в сумме 9750,93 руб. Для определения базы по НДФЛ можно воспользоваться такой расчетной таблицей: № Показатель Сумма, руб.

1 Общая сумма суточных в рублях (450 руб.

+ 22 190,93 руб.) 22 640,93 2 Суточные, не облагаемые НДФЛ в пределах 2500 руб/день, — за 7 дней нахождения в командировке за границей (2500 руб.

х 7 дней) 17 500,00 3 Суточные, не облагаемые НДФЛ в пределах 700 руб/день, — за 1 дней нахождения в командировке по России (700 руб.

х 1 дней) 700,00 4 Сумма суточных, не облагаемых НДФЛ (строка 2 + строка 3) 18 200,00 5 Сумма суточных, облагаемых НДФЛ (строка 1 – строка 4) 4 440,93 В доход командированного работника в мае надо включить 4440,93 руб.

ВАРИАНТ 2. Немного изменим условия нашего примера, чтобы проиллюстрировать ситуацию с обменом излишка валюты на рубли. Предположим, что под отчет выдано 85 000 руб. При этом, находясь в России, работник купил 1230 евро по курсу 48 руб.

за евро. После оплаты проживания в гостинице у работника осталось 509 евро (1230 евро – 30 евро за билет на общественный транспорт – 166 евро за авиабилет – 525 евро за гостиницу). Учитывая, что он имеет право оставить себе 480 евро суточных (по 60 евро за каждый день командировки), после возвращения из командировки 29 мая работник продает 29 евро (курс — 47 руб/евро). Получено 1363 руб., что подтверждено справкой банка (комиссии банка нет).

При продаже иностранной валюты, купленной ранее для целей командировки, в отчете надо указать возникающие «обменные» разницы между курсом покупки валюты и ее продажи. Иначе работник фактически оплатит такие разницы из своего кармана, а Трудовой кодекс говорит нам о том, что все обоснованные командировочные расходы организация должна возмещать работнику. Расчет командировочных расходов будет выглядеть несколько иначе.

1. В разделе 2 будет указана иная сумма полученного аванса: 2.

19.05.2014 получен аванс на командировочные расходы — 85 000,00 руб.

2. Таблица в разделе 3 «Данные о покупке-продаже иностранной валюты» будет выглядеть так: № Дата № справки банка Покупка Продажа Курс обмена, руб/евро Комиссия евро руб.

евро руб. 1 19.05.2014 В-548 1230 59 040 48 120 2 29.05.2014 ХХ-13 1363 29 47 0 3. В таблице 4 «Данные о расходах» добавится строка для учета разницы из-за потери на курсе, а также изменятся рублевые значения суммы расходов на оплату проживания в гостинице, суточных и итоговой суммы: № п/п Подтверждающий документ Вид расхода Расходы дата наименование номер руб.

евро курс пересчета 1 2 3 4 5 6 7 8 … 8 27.05.2014 Счет из гостиницы 22576 Проживание в гостинице «Hotel Brook» с 20.05.2014 по 27.05.2014, стоимость — 525 евро 25 200,00 525 48 … 10 29.05.2014 Справка банка ХХ-13 Расход из-за разниц курсов при обмене валюты (29 евро х (48 руб/евро – 47 руб/евро)) 29,00 — — 11 30.05.2014 — — Суточные за время командировки по 60 евро/день (8 дней — с 20.05.2014 по 27.05.2014) — всего 480 евро 22 992,00 479 48 47,12 1 47,1145 Итого 69 796,12 х х 4. В разделе 5 будет сумма, которую должен вернуть работник: 5. Остаток/перерасход в рублях: 15 203,88 руб.

(85 000,00 руб. – 69 796,12 руб.). Общая рублевая сумма суточных во втором варианте будет равна 23 039,12 руб. (22 992 руб. + 47,12 руб.). В базу по НДФЛ надо будет включить 4839,12 руб. (23 039,12 руб. – 18 200 руб.). *** Иногда работники, которым не хватило полученного аванса, расплачиваются в командировках своими банковскими картами.

*** Иногда работники, которым не хватило полученного аванса, расплачиваются в командировках своими банковскими картами.

В таком случае в качестве документов, подтверждающих расходы, могут служить, помимо прочего, квитанции электронного терминала. Если у работника карта в той же валюте, в которой он расплачивается, то никаких дополнительных комиссий может и не быть. А вот если карта рублевая, а списывается с карты, к примеру, сумма в евро, то банк работника проведет конверсионную операцию по собственному внутреннему курсу (который будет отличаться от курса ЦБ).

Чтобы работнику возместили все его расходы, он должен предоставить бухгалтерии выписку со своего карточного счета. Тогда его валютные расходы можно отразить в авансовом отчете по реальному курсу обмена.

Следовательно, рублевая сумма расходов будет совпадать с той, которая списана с карты. В противном случае придется пересчитывать валютные расходы по официальному курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета. Понравилась ли вам статья?

  1. Ничего нового не нашел
  2. Другое
  3. Нет ответа по поставленные вопросы
  4. Почему оценка снижена?
  5. Есть ошибки
  6. Тема не актуальна
  7. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  8. Статья появилась слишком поздно
  9. Нужно больше примеров
  10. Аргументы неубедительны
  11. Слишком много слов

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 5
  • , № 17
  • , № 7
  • , № 15
  • , № 9
  • , № 6
  • , № 14
  • , № 16
  • , № 9

Расходы на загранкомандировки

В случае направления сотрудника в служебную командировку за границу работодатель обязан возместить ему понесенные расходы, так же как и при подобной поездке первого для выполнения задания в пределах нашей страны. Это оплата проезда, найма жилого помещения, дополнительные затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные с разрешения руководства. Порядок и размеры возмещения перечисленных зарубежных затрат определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.Налоговый учетОтправить работника в командировку можно для выполнения различных заданий.

Например, для решения вопросов по изготовлению и продаже товаров или по приобретению основных средств или материально-производственных запасов. А также для посещения сотрудником образовательного семинара.

В первом случае командировочные затраты признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Во втором — увеличивают первоначальную стоимость основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ) или включаются в цену приобретенных товаров или материалов, если они учитываются в составе материальных затрат (п.

2 ст. 254 НК РФ). В то же время плата за участие в семинаре включается в состав расходов по повышению квалификации «штатников» согласно подпункту 23 пункта 1 и пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137). В налоговом учете отражаются затраты по командировкам, которые обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (ст.

252 НК РФ). По непроизводственным командировкам затраты для целей налогообложения не учитываются.

Однако данные поездки следует отличать от тех, которые не дали конкретного результата. Последние носят производственный характер независимо от достигнутой цели.
Если расходы на командировки были направлены на получение прибыли (данные обстоятельства документально зафиксированы, например, в задании или приказе на данную поездку), то их можно признать экономически обоснованными и оправданными.Документальное подтверждениеТо, что поездка для выполнения служебного поручения носит производственный характер, может следовать из следующих документов:

  • приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по формам № Т-9 и Т-9а;
  • командировочного удостоверения по форме № Т-10. Фактическое время пребывания в месте назначения определяется по отметкам в этом удостоверении о днях прибытия и выбытия в (из) него;
  • служебного задания и отчета о его выполнении по форме № Т-10а.

Это говорится в письме УФНС России по г.

Москве от 18.01.2007 № 21-11/003922. Однако работнику, направленному в другую страну с визовым режимом въезда, достаточно оформить приказ, в котором будет указана цель поездки и ее длительность.

А для документального подтверждения расходов на командировку фирме достаточно снять копию с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств. Таким образом, нет необходимости оформлять командировочное удостоверение при поездке за границу (см.

письмо Минфина России от 17.05.2006 № 03-03-04/ 1/469, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2005 № А56-2639/2005).Кроме того, сотрудник должен отчитаться по произведенным расходам, предоставив оправдательные документы.

Рекомендуем прочесть:  Выплаты к 50 летию свадьбы в днр

Если они оформлены на иностранном языке, то к ним необходимо на отдельном листе приложить построчный перевод на русский язык.

Такое требование вытекает из статьи 68 Конституции РФ и непосредственно установлено в пункте 1 статьи 16 Закона РФ от 25.10.91 № 1807-1 «О языках народов Российской Федерации» и пункте 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Работник для поездки в командировку может приобрести электронный авиабилет, который не имеет документарной формы.

В таком случае основанием для признания расходов для налогообложения прибыли могут являться распечатка электронного документа на бумаге и посадочный талон (письмо Минфина России от 11.10.2007 № 03-03-06/1/717).Все оправдательные документы должны быть приложены к авансовому отчету. Обычно его составляют и сдают в бухгалтерию не позднее трех рабочих дней после возвращения командированного сотрудника из поездки.

Это общий порядок, установленный в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40 и доведенного письмом Банка России от 04.10.93 № 18, действующего в настоящее время.

Поскольку в данном нормативном акте не уточняется, к каким командировкам относится трехдневный срок — по России или за ее пределы, то получается, что он распространяется на все поездки.

Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на командировки, приходящиеся на выходные и праздники, к отчету необходимо приложить заверенную копию утвержденных руководителем организации правил внутреннего распорядка, предусматривающих режим работы в эти дни (письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.2006 № 20-12/72393).Итак, в состав авансового отчета в общем случае войдут: приказ о направлении в командировку; служебное задание; копия загранпаспорта с отметкой о пересечении границы; чеки, счета, билеты и другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Кроме того, к нему сотрудник должен приложить отчет о выполненном задании в другой стране. Его форма № Т-10а аналогична той, что используется при данных служебных поездках по территории РФ.

Отчет может быть и в виде очень подробного отдельного документа. СуточныеОтметки в загранпаспорте с датами пересечения границ каждого иностранного государства служат основанием для выплаты суточных работнику.

Если они отсутствуют, то данные выплаты можно рассчитать на основании документов, которые подтверждают время нахождения командированного в той или иной стране. Это приказ руководителя организации о командировании сотрудника, билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице (письмо Минфина России от 08.09.2006 № 03-03-04/1/ 660).Работодатель самостоятельно устанавливает размер возмещения затрат, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, и фиксирует порядок и основания их выплат во внутренних документах организации: положениях, инструкциях.

А также в трудовых договорах, заключаемых с сотрудником (ст.

168 ТК РФ). Однако для расчета налога на прибыль данные затраты включаются в расходы в ограниченном размере (см.

постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93). То есть их следует определять по величине, установленной для выплаты в стране, в которую работник направляется, со дня пересечения государственной границы при выезде из РФ. Норма, установленная при командировках в пределах России, применяется при расчете суточных со дня пересечения границы при въезде в РФ.

Если работник при этом находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую данные затраты выплачивают по значению, установленному для выплаты в стране, в которую он направляется. Такой порядок прописан в совместном письме Минтруда России и Минфина России от 17.05.96 № 1037-ИХ. При этом момент выбытия из одного государства в другое следует определять по отметке в загранпаспорте работника.

Днем пересечения границы РФ, если подтвердить документально эту дату не представляется возможным, следует считать: при выезде — момент отъезда работника из пункта отправления в России, а при въезде в нашу страну — день его выезда из пункта командировки (см.

письмо Минфина России от 14.12.2004 № 03-05-01-04/ 105). Помимо этого в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 нормы дифференцированы по размеру в зависимости от срока зарубежной командировки.

В случае направления сотрудника за границу для выполнения служебного задания на срок более 60 дней размер суточных, на которые можно сократить налогооблагаемые доходы организации, уменьшается с 61-го дня пребывания в такой поездке.

Об этом говорится в письме Минфина России от 02.11.2007 № 03-03-06/1/764. Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся оттуда в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов установленной нормы.

Затраты в пределах норм включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суммы же затрат, которые превышают установленный лимит, не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ). Норма расходов на проживание вне места постоянного жительства установлена только для расчета базы по налогу на прибыль.

При обложении НДФЛ она не применяется. Ведь с 2008 года предельный размер суточных, которые не облагаются этим обязательным платежом, составит 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за границей, и 700 рублей — за каждые сутки данной служебной поездки в пределах РФ.

Это предусмотрено Федеральным законом от 29.07.2007 № 216-ФЗ.Суточные, рассчитанные в пределах установленных законом ограничений, не подлежат обложению единым соцналогом (абзац 10 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Превышение этих сумм также не облагается единым социальным налогом. Но уже на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.Другие расходыКроме выплат на проживание вне места постоянного жительства сотрудника в расходах на командировки, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, перечислены также следующие затраты:

  1. на оформление и выдачу виз, паспортов и иных аналогичных документов;
  2. на проезд, жилье;
  3. на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номере, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
  4. консульские, аэродромные сборы, плата за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и т. д.

налог на прибыльПеречисленные выше затраты учитываются при расчете налога на прибыль без ограничений.

При этом, как уже было сказано, необходимо иметь документы и факты, подтверждающие их экономическую оправданность. При соблюдении данных условий даже платежи по договорам с другими фирмами на оказание услуг по организации командировок могут быть учтены при определении базы по «прибыльному» налогу в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина России от 21.12.2007 № 03-03-06/1/884.

НДФЛПри рассмотрении вышеперечисленных затрат в качестве объекта обложения НДФЛ следует обратить внимание на то, что в базу по НДФЛ не войдут фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

  1. на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные платежи, на доставку в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
  2. по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также затраты, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом если работник не представил документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения, то данные суммы освобождаются от налогообложения в ограниченном размере.

То есть не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Расходы организации по оплате услуг зала официальных делегаций, помещения багажа в камеру хранения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Ведь они не поименованы в перечне затрат по командировке, с суммы возмещения которых НДФЛ не удерживается (письма Минфина России от 06.09.2007 № 03-05-06-01/ 99, от 24.08.2007 № 03-04-06-02/164).

Суммы компенсации стоимости ресторанного питания и поездок на такси в командировке, кроме компенсации документально подтвержденных расходов на проезд в такси в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, являются доходом, полученным плательщиком НДФЛ в натуральной форме. Они также подлежат обложению данным налогом в общеустановленном порядке. Об этом написано в письме УФНС России по г.

Москве от 14.07.2006 № 28-11/ 62271.ЕСНКомпенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, в том числе возмещением работнику командировочных расходов, не облагаются единым социальным налогом (абзац 10 подп.

2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Работник опять-таки должен подтвердить данные затраты. Но если фирма все-таки выдаст компенсацию сотруднику, который не представил необходимые документы для подтверждения своих расходов, то и в этом случае ей не придется платить ЕСН.

Ведь данные затраты не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль (п. 3 ст. 236, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Налоговый статусДля расчета НДФЛ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Таким образом, при определении статуса командированного работника организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом.Командированные работники могут быть как российскими гражданами, так и подданными другого государства.

Например, иностранцем может оказаться учредитель или генеральный директор организации. Тогда статус иностранного сотрудника в качестве налогового резидента Российской Федерации определяется исключительно по дням его нахождения на территории нашей страны. Периоды присутствия за ее пределами независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев выезда сотрудников за территорию России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (письмо Минфина России от 30.10.2007 № 03-04-06-01/366).

: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+