Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Расходный кассовый ордер при есхн в кфх

Расходный кассовый ордер при есхн в кфх

Расходный кассовый ордер при есхн в кфх

Перечень расходов при ЕСХН

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 20 декабря 2018 г. Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (). Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ().

Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима? Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. Он приведен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2021 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:

  1. расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
  2. расходы на приобретение ОС и НМА;
  3. суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.
  4. расходы на оплату услуг банков;
  5. материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
  6. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  7. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  8. расходы на ремонт ОС;
  9. расходы на командировки;
  10. расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
  11. расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных , ;
  12. расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
  13. расходы на рекламу;
  14. расходы на канцелярские товары;
  15. арендные платежи;
  16. расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
  17. расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
  18. суммы процентов по кредитам и займам;
  19. расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
  20. нотариальные услуги;
  21. суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
  22. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  23. расходы на сертификацию продукции;
  24. расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
  25. расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
  26. судебные расходы и арбитражные сборы;

Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль ().

Речь идет, к примеру, о материальных расходах (), расходах на оплату труда (), расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование (). Особенности признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА принимаются в порядке, указанном в п.
Особенности признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА принимаются в порядке, указанном в п. 4 ст. 346.5 НК РФ. Так, например, стоимость ОС, приобретенных в период применения ЕСХН, учитывается в расходах с момента ввода этих ОС в эксплуатацию до конца года равными долями.

Расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН, только если они соответствуют 2 критериям ():

  1. обоснованность.
  2. документальное подтверждение;

Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода ().

Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу. То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Типовые вопросы-ответы о порядке применения единого сельскохозяйственного налога

Дата публикации: 15.06.2009 11:13 (архив) 1.Вопрос: Вправе ли перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) организации, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов и реализацию рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, которые в целях главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) соответствуют понятию сельскохозяйственных производителей, предусмотренному пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, но не соблюдают условия, установленные пунктом 2.1 статьи 346.2 Кодекса?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса в целях главы 26.1 Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Кроме того, Федеральным законом от 31.12.2008 № 314-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса»

(далее — Федеральный закон № 314-ФЗ) статья 346.2 Кодекса дополнена пунктом 2.1, согласно которому сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях применения ЕСХН также признаются: 1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют следующим условиям: если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).Таким образом, на уплату ЕСХН могут перейти:1) организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса и соответствующие критериям градо- и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций, установленным подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2 Кодекса;2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, которые согласно пункту 2 статьи 346.2 Кодекса признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями, при соблюдении ими условий, указанных в подпункте 2 пункта 2.1 статьи 346.2 Кодекса.В случае, если организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов и реализацию рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, соответствуют понятию сельскохозяйственных производителей, предусмотренному пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, но не соблюдают вышеперечисленные условия, установленные пунктом 2.1 статьи 346.2 Кодекса, то они не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

2.Вопрос: Организация зарегистрировалась 30.04.2009, и одновременно подала заявление на применение ЕСХН. Данная организация планирует заниматься выращиванием свиней и коров, а также реализацией переработанного мяса.

В настоящее время организация осуществляет ремонт купленного ею здания и установку оборудования для переработки мяса. Может ли организация применять данный спецрежим?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.3 Кодекса вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.Исходя из этого, в данном случае, вновь созданная организация вправе перейти на уплату ЕСХН без соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.2 Кодекса, по доли дохода от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, произведенной ею из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).Вместе с тем, следует иметь в виду, что согласно пункту 4 статьи 346.3 Кодекса, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Кодекса, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную налогоплательщиком из сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются исходя из всех осуществляемых им видов деятельности.Таким образом, главным условием для дальнейшего применения ЕСХН является осуществление организацией процесса производства и последующей переработки собственной сельхозпродукции, а также получения выручки от ее реализации.В случае, если организация до конца 2009 года не начнет осуществлять процесс производства сельхозпродукции и (или) не будут соблюдены по итогам 2009 года вышеуказанные ограничения и требования данная организация утратит право на применение ЕСХН.

В таком случае она в течение одного месяца после истечения налогового периода (до 1 февраля 2010 года) должна за весь период деятельности произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу и налогу на имущество организаций, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

Кроме того, она должна уплатить пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

3.Вопрос: Торгово – снабженческий кооператив осуществляет реализацию сельскохозяйственной продукции членов данного кооператива, заключив с ними договор поручения. Будет ли являться доходом, включаемым в размер 70%, посредническое вознаграждение, полученное от оказания услуг по реализации сельскохозяйственной продукции для членов данных кооперативов?

Будет ли являться доходом, включаемым в размер 70%, посредническое вознаграждение, полученное от оказания услуг по реализации сельскохозяйственной продукции для членов данных кооперативов?

Ответ: Согласно пункту 2 статьи 346.2 Кодекса сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.В целях применения пункта 2 статьи 346.2 Кодекса при определении доходов от реализации следует руководствоваться статьей 346.5 Кодекса.Согласно пункту 1 статьи 346.5 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Кодекса доходы от реализации учитываются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, в частности, в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» сельскохозяйственные потребительские кооперативы являются некоммерческими организациями и в зависимости от вида их деятельности подразделяются на перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие, кредитные, страховые и иные кооперативы для выполнения одного или нескольких из вышеуказанных видов деятельности.Таким образом, сельскохозяйственные потребительские кооперативы оказывают членам данных кооперативов комплекс услуг по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции.

В частности, сбытовые (торговые) сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут осуществлять реализацию сельскохозяйственной продукции членов кооперативов, заключив с членами данных кооперативов договор поручения.Согласно статье 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. В соответствии с пунктом 1 статьи 972 ГК РФ в тех случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. Учитывая вышеизложенное, если сельскохозяйственные потребительские кооперативы в качестве поверенного в рамках выполнения своих обязательств по договору поручения реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства членов данных кооперативов, и получают вознаграждение от доверителей (членов кооператива), указанное вознаграждение учитывается данными кооперативами в составе доходов от реализации в целях применения пункта 2 статьи 346.2 Кодекса.

4.Вопрос: Животноводческий комплекс занимается разведением крупного рогатого скота. Помимо доходов от указанной деятельности данный комплекс получает доходы от сдачи в аренду нескольких легковых и грузовых автомобилей.Организация планирует перейти на уплату ЕСНХ. В целях перехода организации на уплату ЕСХН при определении доли доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных ею от реализации, включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) доходы от сдачи имущества в аренду?
В целях перехода организации на уплату ЕСХН при определении доли доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных ею от реализации, включаются ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) доходы от сдачи имущества в аренду?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса в целях главы 26.1 Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.Согласно подпункту 1 пункта 5 вышеуказанной статьи Кодекса сельскохозяйственные товаропроизводители (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в подпунктах 2-4 пункта 5 статьи 346.2 Кодекса) имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.В целях применения данных норм Кодекса общий доход от реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 249 Кодекса. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса, а также доходы, указанные в статье 251 Кодекса, при этом не учитываются.В соответствии с пунктом 4 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса.Таким образом, если же сдача имущества в аренду (субаренду) не является для организации основным видом деятельности, доходы, получаемые ею по договору аренды (субаренды), подлежат включению в состав внереализационных доходов и не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика в целях применения пункта 2 статьи 346.2 Кодекса.

5.Вопрос: Следует ли учитывать расходы по выплате личных доходов членам КФХ при определении налоговой базы по ЕСХН?

Ответ: В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 и пунктом 3 статьи 346.5 Кодекса налогоплательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения уменьшают полученные ими доходы на расходы на оплату труда, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 255 Кодекса.

Согласно пункту 21 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско — правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее — Федеральный закон № 74-ФЗ) крестьянское (фермерское) хозяйство (далее — КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии.Согласно статьям 4, 14 — 16 Федерального закона № 74-ФЗ отношения в КФХ, в том числе между главой КФХ и членами КФХ (внутренний распорядок, права и обязанности, ответственность за неисполнение установленных обязанностей, прием новых членов, размер и форма выплаты части доходов, полученных от деятельности фермерского хозяйства и др.), определяются и регулируются членами КФХ. Поэтому, к этим отношениям неприменимы нормы Трудового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющие правоотношения по трудовым и гражданско — правовым договорам.Кроме того, плоды, продукция и доходы, полученные в результате деятельности КФХ, являются общим имуществом членов хозяйства и используются по соглашению между ними (пункт 3 статьи 257 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В этой связи, глава КФХ не является работодателем по отношению к членам хозяйства, а члены КФХ не являются наемными работниками по отношению к главе КФХ.Исходя из этого, расходы по выплате личных доходов членам КФХ не относятся к расходам на оплату труда работников и не учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСХН. 6.Вопрос: На основании решения общего годового собрания акционеров ОАО «Сады Приволжья» передало многолетние насаждения и производственную базу в уставный капитал вновь созданному ОАО «Садовый», применяющему систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Вправе ли ОАО «Садовый» включить в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСХН, остаточную стоимость основных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в его уставный капитал?

Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса налогоплательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения могут уменьшать полученные ими доходы на сумму расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.При этом, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.Вновь созданная организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при получении основных средств от учредителей в виде вклада в уставный капитал данной организации, расходов на приобретение указанных основных средств не осуществляет.В связи с этим, остаточная стоимость основных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Садовый», при определении налоговой базы по ЕСХН у данной организации не учитывается. Поделиться:

ЕСХН: как работает и кто может применять

Диана Дёмина разобралась с ЕСХН

Антон Дыбов эксперт по налогообложениюЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах.

Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

  • Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
  • НДФЛ для ИП.
  • Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

  • Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства.
  • Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Представители игорного бизнеса.
  • Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН.

Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.Налог считают по такой формуле:ЕСХН = Налоговая база × Ставка налогаНалоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

— налоговая база В расчете налога ничего сложного нет.

Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов.

Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта. — порядок определения доходов и расходов Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.Ставка налога.

Раньше ставка была фиксированной, но с 2021 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%. В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН платят налог по ставке 3% до 2021 года, в Москве — по ставке 6%, Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.ЕСХН платят дважды в год:

  • До 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.
  • До 31 марта следующего года — платеж по итогам года.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р.

Ставка налога — 6%.Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:(600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 РВо втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р.

Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.Налог за весь год:(600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 РВычитаем авансовый платеж:18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р.Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.В реальности расчеты обычно сложнее.

Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.С 2021 года сельхозпроизводители на ЕСХН Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:

  • Если компания или ИП подали заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы.
  • Если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС.
  • Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. Для каждого года он разный. В 2018 году — 100 млн рублей, в 2021 году — 90 млн рублей, в 2021 году — 80 млн рублей.

Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП.

Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.ИП и компании по-разному отчитываются перед налоговой. Сложный вопрос 05.06.19Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет.

Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде.

ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2021 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2021.Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца.

За 2021 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2021.Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца.

К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.Учет в компаниях.

У компаний все сложнее — им нужно вести бухучет: составлять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, вести учет доходов и расходов, которые участвуют в расчете налога. Налоговую декларацию подают один раз в год, до 31 марта.Небольшие сельхозкомпании, например крестьянские и фермерские хозяйства и потребкооперативы, могут вести бухучет по упрощенной схеме. Но бухгалтер все равно понадобится.Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год.

Переход оформляют с 1 января следующего года.

Порядок такой:

  • Несете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.
  • Заполняете заявление в двух экземплярах.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации.

Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД — единым налогом на вмененный доход, а компании — только с ЕНВД. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые.

Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

  • Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
  • Если потеряли право работать на ЕСХН.
  • Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в двух экземплярах в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. На это есть 15 дней с момента решения.При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую.

Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН.

Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Ну и что? 23.12.16Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

  • Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
  • ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
  • Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  • К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.

Из минусов:

  • Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.
  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета.

    Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.

Обратитесь к опытному бухгалтеру.

Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета.

Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

УЧЕБНИКБесплатный аудиокурс для начинающих инвесторов: слушайте уроки по 10 минут в день — и уже через неделю вы сможете собрать свой первый портфель03.08.1953K2113.08.1975K408.04.16152K30.11.1699K225.084K1619.03.19183K11913.07.1972K106.07.1921K31.10.1928K111.09.1939K229.11.18185K128.10.1981K8427.08.1921K828.0481K27.0564K28.01.1930K211.0320K1Лучшее за неделю23.0935K1321.0930K1721.0929K1125.0927K1524.0926K15Антонида Пашинина, журналист25.0923K19Анастасия Корнилова, юрист22.0923K4022.0921K5122.0919K3Дискуссия21.0917K1222.0916K24Дискуссия22.0912K11Шорты21.0912K39Екатерина Мирошкина, экономист22.0912K621.0911K4023.0910K12Алиса Маркина, юрист21.0910K1022.0910K524.0910K1223.0910K2724.099K5922.099K4124.099K1324.098K625.098K1023.098K525.097K31Екатерина Мирошкина, экономист23.097K1721.097K1621.097K8

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю. Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

ЕСХН: организация налогового учета

Применение спецрежима в виде уплаты единого сельхозналога часто вызывает у бухгалтеров вопросы.

Наш материал даст ответы на многие из них, поможет наладить учет в организации и оптимизировать труд работников бухгалтерии.Определяемся с порядком учетаНачнем с того, что организации, перешедшие на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, должны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается учета показателей для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, то его они обязаны вести на основании данных бухгалтерского учета.Однако в отличие от бухучета, где все правила регламентированы, для налогового учета никаких специальных книг и жестких стандартов не установлено. Поэтому сельхозорганизации имеют право самостоятельно разрабатывать систему налогового учета.Формируем систему учета При формировании системы налогового учета (на основании бухгалтерского учета) необходимо разработать такую методологическую и организационную основу, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими затратами времени и средств, вести оба вида учета.Инструментом сближения учетов послужат учетная политика, рациональный документооборот, выбор регистров налогового учета, применение бухгалтерских счетов третьего порядка.В этой работе целесообразно: – определить объекты учета, по которым правила бухучета совпадают с налоговыми или отличаются незначительно; – разработать порядок использования данных бухучета для целей налогового учета (ввести дополнительные субсчета); – выделить те объекты учета, по которым правила учета различны, и разработать формы регистров налогового учета; – разработать формы бухгалтерских справок, необходимые для расчета единого сельхозналога; – организовать обособленный учет доходов и расходов, связанных с реализацией (выбытием) основных средств и НМА.

Группировку доходов и расходов в бухучете можно обеспечить с применением субсчетов и аналитических счетов. Их данные позволят исключить из расчета налоговой базы доходы и расходы, которые не признают при налогообложении.Основным первичным документом налогового учета будет бухгалтерская справка, составленная на основании первичных бухгалтерских документов.

В ней указывают реквизиты, позволяющие (при необходимости) обратиться к первоисточнику. Организацию учета расчетов по единому сельскохозяйственному налогу можно представить в виде схемы.

Она приведена в приложении 1.Составляем бухгалтерские справкиДанные бухгалтерских справок, оформляемых на каждом участке учета, могут быть использованы для составления практически любого налогового расчета. Рассмотрим на примере порядок учета доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН. ПРИМЕР 1Фирма ООО «Заря» перешла на уплату ЕСХН.

Она выращивает крупный рогатый скот мясного направления. Допустим, 14 мая 2008 года по накладной № 23 был реализован бычок на сумму 10 000 руб.

По договору покупатель обязан был внести эту сумму в течение десяти календарных дней после отгрузки. Однако на счет фирмы «Заря» поступила частичная оплата в сумме 8000 руб.Для того чтобы было легче проконтролировать поступление доходов от реализации, а также сумму дебиторской задолженности за покупателем, бухгалтер заполнил справку о доходах от реализации сельхозпродукции, принимаемых для расчета ЕСХН (бухгалтерская справка № 1 приведена в приложении 2).В справке бухгалтер указал реквизиты первичных бухгалтерских документов, на основании которых в бухучете начислена выручка от реализации продукции. Одновременно в ней зарегистрирована и фактическая оплата продукции покупателем.

Это связано с тем, что при исчислении налоговой базы по ЕСХН применяется кассовый метод учета доходов и расходов.В графе «Отклонение» определяется разница между бухучетом доходов и суммой, учитываемой для расчета ЕСХН.Рассмотрим другую ситуацию.

ПРИМЕР 2Фирма «Заря» по накладной № 33 от 23 мая 2008 года продала принадлежащий ей трактор за 100 000 руб., а 27 мая 2008 года по накладной № 25 были реализованы покупные товары на сумму 50 000 руб. По данным операциям покупатели расплатились в полном объеме.На эти операции по учету доходов от реализации прочего имущества бухгалтер заполнил справку (бухгалтерская справка № 2 приведена в приложении 2).По правилам пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ при реализации основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение налогоплательщик должен пересчитать налоговую базу, уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При реализации основного средства со сроком полезного использования свыше 15 лет пересчет делают, если прошло менее 10 лет.

В примере данный пересчет не показан. Формируем сводный налоговый регистрНа основании бухгалтерских справок, данных по счетам учета реализации (счета 90 и 91), а также счетов учета денежных средств, расчетов и т. п. формируется сводный налоговый регистр по учету доходов от реализации, принимаемых для расчета ЕСХН.

Его форма показана в приложении 3.В данном регистре выделяют доходы в соответствии со спецификой производства в разрезе выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки и прочих доходов. Кроме того, в регистре налогового учета целесообразно показать доходы по источникам поступления.Так, к внереализационным доходам могут относиться, например, доходы от долевого участия в других организациях, от безвозмездно полученного имущества, в виде списанной кредиторской задолженности.По такому же принципу можно построить и учет расходов.

К учетной политике необходимо приложить формы бухгалтерских справок-расчетов, которые будут применять в учете. В заключение отметим, что предложенный вариант системы учета расчетов по ЕСХН носит рекомендательный характер.

С его помощью можно анализировать данные, используемые в бухгалтерских записях, что повысит сопоставимость бухгалтерской и налоговой информации.Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Источник: Журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

КФХ.

Правила применения спецрежима

09 декабря 2009 г. 17:43 Журнал «» № 12, декабрь 2009 г.

Наумчук М. Н., эксперт журнала Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, который ведет деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем.

А для индивидуального предпринимателя, применяющего ЕСХН, предусмотрены особые правила. Однако помимо них проверяющие выдвигают еще и дополнительные требования.

Причем не всегда правомерные. Итак, обо всем по порядку. Нередко контролеры настаивают на том, чтобы глава КФХ, который уплачивает единый сельхозналог, вел бухгалтерский учет. Действительно, такая обязанность для плательщиков единого сельхозналога предусмотрена Налогового кодекса РФ.

Однако буквально в том же пункте прописано, что базу для исчисления ЕСХН: – организации исчисляют на основании данных бухгалтерского учета; – индивидуальные предприниматели – исходя из данных книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Поэтому в рассматриваемом случае требования контролеров неправомерны.

Лица, работающие на ЕСХН, вправе уменьшить полученные ими доходы на сумму понесенных материальных расходов ( Налогового кодекса РФ). А согласно Налогового кодекса РФ, указанные затраты признаются расходами налогоплательщика только после их фактической оплаты.

Правда, иногда налоговики настаивают, чтобы материальные расходы были к тому же списаны в производство по законодательно установленным формам.

ДОВОДЫ ПРОВЕРЯЮЩИХ Требование законодательства передавать сырье и материалы в производство по унифицированным формам установлено Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Также подобные требования содержит приказ Минсельхоза России от 31 января 2003 г. № 26

«Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях»

.

Однако эти документы регламентируют порядок ведения бухгалтерского учета, который на применяющих ЕСХН индивидуальных предпринимателей не распространяется (абз. 2 Налогового кодекса РФ). Следовательно, требования чиновников в отношении списания предпринимателями материалов по установленным формам незаконны.

ЧЕМ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ЕСХН Уплачивающие сельхозналог физические лица обязаны вести учет своих хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей в хронологическом порядке на основании первичных документов. В соответствии с Налогового кодекса РФ затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере погашения задолженности за эти материалы поставщику.

Причем момент, а также факт списания этих материалов в производство для признания их в качестве расхода значения не имеют (письмо Минфина России от 27 октября 2008 г.

№ 03-11-04/1/23). Иными словами, индивидуальный предприниматель уменьшает налоговую базу по ЕСХН на сумму материальных расходов на основании документов об оприходовании и оплате материалов независимо от их списания в производство.

А должны ли КФХ, созданные без образования юрлица, соблюдать Порядок ведения кассовых операций в РФ? ТРЕБОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА Порядок ведения кассовых операций в РФ регулируется одноименным документом, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г.

№ 40. В соответствии с пунктом 44 документа данный порядок обязателен к применению только организациями, но никак не индивидуальными предпринимателями. Этот же вывод следует из Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 5 января 1998 г.

№14-П. ПОЗИЦИЯ КОНТРОЛЕРОВ Раньше контролирующие органы особо не настаивали на ведении предпринимателями кассовых операций (письмо МНС России от 15 сентября 2004 г. № 33-0-11/581). Однако в последнее время позиция работников банков и налоговых инспекторов изменилась. Основываются требования контролирующих органов на решении Верховного суда РФ от 15 сентября 2008 г.

№ ГКПИ08-1000. В этом документе судьи отметили, что в законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие частных предпринимателей от соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций.

Таким образом, последние обязаны соблюдать все правила, предписанные данным документом. При отказе предпринимателей контролеры грозят штрафом по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в размере от 4000 до 5000 руб. ОТСТАИВАЕМ СВОИ ПРАВА Несмотря на позицию Верховного суда РФ, окружные арбитры часто встают на защиту прав предпринимателей.

Об этом, например, свидетельствуют постановления ФАС: – Северо-Западного округа от 2 февраля 2009 г.

№ А56-2806/2008; – Московского округа от 19 декабря 2008 г.

№ КА-А40/12002-08; – Поволжского округа от 16 января 2009 г. № А55-9928/2008; – Уральского округа от 15 февраля 2007 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+