Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Премирование работников предприятия в рк налоги

Премирование работников предприятия в рк налоги

Премирование работников предприятия в рк налоги

Премирование работников

Премия – это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера сверх основного заработка работника . Премия может быть:

  1. предусмотрена системой оплаты труда , т.е. положением о премировании , трудовым или коллективным договором или другими локальными нормативными актами предприятия .

Статья 144 ТК РФ предоставляет право работодателю устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников.

Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором. При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

  1. не предусмотрена системой оплаты труда , т.е. разовая премия .

Согласно статье 191 Трудового кодекса РФ, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.

Работникам могут выплачиваться разовые премии за повышение производительности труда , за многолетний добросовестный труд , за другие достижения в работе . Следует отметить , что если премия предусмотрена системой оплаты труда , то у работодателя возникает обязанность выплатить премию, а у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии. Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя , при этом работник не имеет право требовать их выплаты.

Премии выплачиваются на основании приказа руководителя . Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26 утверждены следующие унифицированные формы :

  1. Приказ (распоряжение) о поощрении работника — форма N Т-11;
  2. Приказ (распоряжение) о поощрении работников — форма N Т-11а .

В приказе должны быть указаны:

  1. фамилия, имя и отчество премируемых работников, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;
  2. сумма премии;
  3. основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения).

  4. причина выплаты премии (например, по итогам деятельности организации за год );

Приказ подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику(ам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.

Сумма начисленной премии может:

  1. включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
  2. включаться в состав внереализационных расходов;
  3. выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации.

Согласно пунктам 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, расходы организации на оплату труда работников организации формируют расходы по обычным видам деятельности . Таким образом , если выплата премии связана с производственным процессом , то начисленная премия будет включаться в состав расходов по обычным видам деятельности . Если выплата премии не связана с производственным процессом (например, выплата премий к юбилею или другой праздничной дате ), то начисленная премия будет включаться в состав внереализационных расходов .

При выплате премий за счет нераспределенной прибыли необходимо учитывать положения гражданского законодательства . Согласно пп.3 п.3 ст.91 ГК РФ вопросы распределения прибылей общества с ограниченной ответственностью находятся в исключительной компетенции общего собрания участников общества. Аналогичная норма предусмотрена для акционерных обществ пп.4 п.1 ст.103 ГК РФ .

Таким образом, и спользование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников (учредителей) или акционеров организации не допускается. Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации. В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда , в том числе по премиям , осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1

«Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»

; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». В бухгалтерском учете начисление премий отражается в следующем порядке: Дебет 08 Кредит 70 — начислена премия по строительным работам; Дебет 20 Кредит 70 — начислена премия работникам основного производства ; Дебет 23 Кредит 70 — начислена премия работникам вспомогательных производств; Дебет 25 Кредит 70 — начислена премия общепроизводственному персоналу; Дебет 26 Кредит 70 — начислена премия административно-управленческому персоналу; Дебет 28 Кредит 70 — начислена премия за работы по исправлению брака; Дебет 29 Кредит 70 — начислена премия работникам обслуживающих производств ; Дебет 44 Кредит 70 — начислена премия работникам, занятым продажей (упаковкой, хранением, доставкой) продукции ; Дебет 84 Кредит 70 — начислена премия за счет нераспределенной прибыли; Дебет 86 Кредит 70 — начислена премия за счет средств целевого финансирования; Дебет 91-2 Кредит 70 — начислена разовая премия к праздничной дате; Дебет 70 Кредит 50,(51) – выплачена премия работникам из кассы ( перечислено с расчетного счета). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

налог на прибыль Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

При этом необходимо учитывать , что согласно п.21 и п.22 ст.270 НК РФ не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль:

  1. премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
  2. расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

Под средствами специального назначения, в частности, следует понимать средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий.

Еще раз обращаем внимание , что премии могут выплачиваться за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

НДФЛ Статьей 217 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Поскольку премии не включены в указанный перечень , то они в полной сумме подлежат налогообложению в порядке, установленном гл.23 НК РФ. ЕСН Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН у организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При этом указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (пункт 3 статьи 236 НК РФ). Таким образом , если премии учитываются в составе расходов на оплату труда , уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль , то такие премии не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ . Если премии не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль , то такие премии облагаются ЕСН в общеустановленном порядке .

Статьей 324.1 НК РФ организации предоставлено право создавать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Его формируют так же, как и резерв на предстоящую оплату отпусков (п.6 ст.324.1 НК РФ).

Организации, принявшие решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, обязаны: 1) отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв ; 2) составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов.

При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. 3) проводить инвентаризацию указанного резерва на конец налогового периода . Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.
Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год , то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода . Пример. Организация в учетной политике на 2003 год предусмотрела создание резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год.

Предполагаемая годовая сумма расходов в этот резерв (включая ЕСН) составила 76 000 руб. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда (включая ЕСН) составила 800 000 руб. Определим ежемесячный процент отчислений в резерв : 76 000 руб.

: 800 000 руб. х 100% = 9,5 %. Рассмотрим формирование резерва в январе 2003 г. Фактические расходы на оплату труда за январь (включая ЕСН) составили 60 000 руб.

Процент отчислений в резерв в январе составит: 60 000 руб.

х 9,5 % = 5 700 руб. Аналогичным образом рассчитывается сумма отчислений в резерв во всех последующих месяцах . Согласно п.3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения, а в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения. Если часть резерва осталась неиспользованной .

Предположим, что общая начисленная сумма резерва за 2003 год составила 80 000 руб. При этом общая сумма начисленных в декабре вознаграждений по итогам работы за год составила 72 000 руб.

(включая ЕСН) . В бухгалтерском учете операции, связанные с формированием резерва отражаются проводками : Дт 20 (23, 25 и др.) Кт 96 — 80 000 руб.

— начислены в течение 2003 года отчисления в резерв ; Дт 96 Кт 70 , 69 – 72 000 руб.

— начислены вознаграждения по итогам работы за год (включая ЕСН) работникам предприятия; Дт 20 (23, 25 и др.) Кт 96 – СТОРНО 8000 руб. ( 80 000 руб. — 72 000 руб.) – восстановлена неиспользованная сумма резерва . Для целей налогообложения неиспользованная сумма резерва 8000 руб.

включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль на 31.12.2003г. Если средств начисленного резерва оказалось недостаточно .

Предположим, что общая начисленная сумма резерва за 2003 год составила 80 000 руб.

При этом общая сумма начисленных в декабре вознаграждений по итогам работы за год составила 85 000 руб. (включая ЕСН) . В бухгалтерском учете операции, связанные с формированием резерва отражаются проводками : Дт 20 (23, 25 и др.) Кт 96 — 80 000 руб. — начислены в течение 2003 года отчисления в резерв ; Дт 96 Кт 70 , 69 – 85 000 руб.

— начислены вознаграждения по итогам работы за год (включая ЕСН) работникам предприятия; Дт 20 (23, 25 и др.) Кт 96 – 5 000 руб. ( 85 000 руб. — 80 000 руб.) – недоначисленная сумма резерва включена в состав затрат .

Для целей налогообложения недоначисленная сумма резерва 5000 руб. включается в состав расходов по налогу на прибыль на выплату годовых вознаграждений (включая ЕСН) на 31.12.2003 г.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Какими налогами и взносами облагается премия сотруднику в Казахстане

Автор статьиВиктория Ананьина 5 минут на чтение927 просмотровСодержание Когда речь заходит о налогах, то мало кто знает, за что именно он платит налоги, и какие платит налоги.

отчисления происходят постоянно, и отчисляются они от любых денежных средств, вошедших в заработную плату, в том числе и премиальные выплаты.Неграмотность сотрудников, которые не в курсе большинства своих отчислений в налоговую службу, или пенсионный фонд, не раз заставляла сотрудников идти за разбирательством по поводу своей заработной платы.
отчисления происходят постоянно, и отчисляются они от любых денежных средств, вошедших в заработную плату, в том числе и премиальные выплаты.Неграмотность сотрудников, которые не в курсе большинства своих отчислений в налоговую службу, или пенсионный фонд, не раз заставляла сотрудников идти за разбирательством по поводу своей заработной платы.

Знать куда, и за что сотрудник платит налоги — просто обязательно и необходимо.

Поэтому, в данной статье разберем налоги, которыми облагаются премиальные выплаты сотрудникам Республики Казахстан в 2021 году.По закону, все трудовые отношения прописаны в трудовом кодексе. По трудовому кодексу, каждый работодатель обязан прописать в договоре каждого нового сотрудника все условия сотрудничества, в том числе и касающиеся заработной платы. Прежде всего, это делается и для самого работника, и для налоговой инспекции, которая обязана быть в курсе всех выплат сотруднику для списания налогов.Все премиальные выплаты также относятся к заработной плате, поэтому и подлежат большинству налагаемых налогах.

Разберем подробнее, какими же налогами облагаются премии в 2021 году?Чаще всего, сотрудники предполагают, что платят всего один общий налог.

Но это далеко не так. Существует налоговый кодекс, в котором отображены все индексируемые вычеты с каждого вида заработной платы и премиальных выплат.Существует 4 налога на премии в Казахстане, которые обязаны выплачивать сотрудники в 2021 году. Виды налогов представлены в таблице 1.Таблица 1. Виды налогов на премии в Казахстане в 2021 году№п/пНаименование налоговой выплатыОбоснование налогаПроцентная сумма от заработной платы или выплаты1ИПН (индивидуальный подоходный налог)2 пункта 163 Статьи Налогового кодекса Республики КазахстанНе более 10 % от премиальной выплаты2СН (социальный налог)2 пункта 357 Статьи Налогового кодекса Республики КазахстанНе более 11 % от премиальной выплаты3ОПВ (обязательный пенсионный вычет)6 пункта 1116 Статьи ППРКНе более 10 % от премиальной выплаты4СО (социальные отчисления)2 пункта 683 Статьи ППРКНе более 5 % от премиальной выплатыКаждая из данных видов налога обладает своими особенностями, и нюансами рассчитывания.

Кроме того, некоторые налоги имеют ограничения по возрасту, а некоторые можно уменьшить путем оформления налогового вычета. Рассмотрим каждый из налогов на премии подробнее.Данный вид налога распространяется не только на премии, а рассчитывается абсолютно со всей заработной платы. Исключением может стать выплата по страховке сотрудника, или предоставленные деньги на лечение, или профилактические мероприятия.

Данные виды выплат, по трудовому кодексу, не облагаются налогом.Кроме того, участники ВОВ и сотрудники, имеющие инвалидность, могут быть высвобождены от данного налога, как льготники.При оформлении налогового вычета, работник может освободиться от уплаты части налога, а именно, от 13%, но не меньше минимальной суммы. Пример. Василий Иванович работает на заводе по металлообработке. Он имеет заработную плату в размере 38 000 Тенге.

При расчёте заработной платы, налог составляет 38000\10= 3800 Тенге.Социальным налогам подвергаются все сотрудники компаний и предприятий, которые сталкиваются с обязательным социальным страхованием. В этом случае взимается налог в размере до 11% в размере от заработной платы, но не более установленного минимума.Социальный налог рассчитывается на основе налогового индекса, который указан в таблице 2.Таблица 2.
В этом случае взимается налог в размере до 11% в размере от заработной платы, но не более установленного минимума.Социальный налог рассчитывается на основе налогового индекса, который указан в таблице 2.Таблица 2. налоговые индексы для социального налога на премии№п/пНалоговый индексОбоснование налога14.0Начисление заработной платы для выплаты социального налога24.1Отчисление социального налога Важно!

Данным налогом облагаются только лица, связанные с обязательным социальным страхованием!

Все остальные сотрудники организаций, к данному роду вычета отношения не имеют.Пенсионный вычет уплачивают работодатель сотрудника, и размер составляет 10% от размера заработной платы сотрудника. Данное налогообложение является обязательным, и направлено оно на предоставление налога за уплату социальных отчислений в пенсионный фонд.Под данный налоговый вычет не попадают люди, имеющие пенсию. Поэтому, пенсионный вычет актуален только для людей до пенсионного возраста.Рассчитывается данный налог по принципуТаблица 3.

налоговые индексы для социального налога на премии№п/пНалоговый индексОбоснование налога15.0Начисление заработной платы для выплаты обязательного пенсионного вычета25.1Отчисление обязательного пенсионного вычетаОбязательного для каждого сотрудника, и составляют 5% от заработной платы. Средства направляются в Пенсионный Фонд для формирования будущей пенсии сотрудника. Данному налогу подвергаются все сотрудники, не дошедшие до пенсионного возраста.

Выплачивается данная выплата работодателем, которая должна быть проведена не позднее 25 числа.Рассчитываются данные отчисления из таблицы 4.Таблица 4. налоговые индексы для социального налога на премии№п/пНалоговый индексОбоснование налога16.0Начисление заработной платы для выплаты социальных отчислений26.1Отчисление социального отчисленияПример.

Рассчитать социальные отчисления можно следующим образом: предположим, заработная плата сотрудника составляет 80 000 Тенге, отсюда, его социальное отчисление равно 80 000 \ 20 = 4000 Тенге, за которые выплачивается пенсионный вычет, равный 10%, то есть 4000 / 10 = 400 Тенге.Работодатель, со всем денежных перечислений сотрудника, в том числе и премиальных, оплачивает налог. Наряду с этим, сумма, доходящая до сотрудника, является полноценной, за минусом суммы НДФЛ.

Данное мероприятие прописано в Трудовом и Налоговом кодексом Республики Казахстан.Наряду с этим, всегда есть небольшие исключения. Поэтому, до сих пор есть определенные виды налогов на премии, которые не облагаются налогами.

К ним относятся следующие перечисления:

  1. Международные премии;
  2. Зарубежные премии.
  3. Премии за государственные заслуги;
  4. За внесение вклада, и достижения в области науки;

При необходимости, полный список всех премий, которые не облагаются налогами можно посмотреть в налоговом кодексе Республики Казахстан. Там четко указаны все направления, которые остаются финансово нетронутыми, по отношению к сотруднику.Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог.

Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие.

Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.Налогов существует достаточно много, при этом, премии облагаются всеми видами налогов и требуют перечислений, как со стороны сотрудника, так и со стороны работодателя. О данных налогах необходимо знать, и быть в курсе всех перечислений на счета налоговой службы и пенсионного фонда.

Благодаря данным выплатам формируется дальнейшая пенсия сотрудника, и его финансовая чистота перед законом и налоговой службой.При оплате налогов, необходимо знать, что оплачивать большинство их них необходимо до 25 числа каждого месяца.

Задержек по налогам быть не может, так как данное действие будет рассматриваться как уклонение от налогов, за что подлежат серьезные последствия, как работодателю, как и сотруднику. Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книги

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Анонимный вопрос2 апреля 2021 · 27,9 KИнтересно4698Эксперт в области финансов и бухгалтерии · Подписаться — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо и удержать Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п.

7 ст. 217 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб.

за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений. Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами.

Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст. 574 ГК РФ.Все подробности — .9 · Хороший ответ2 · 18,4 KКомментировать ответ…Ещё 2 ответа82ПодписатьсяТак как премия является частью дохода сотрудников, то она облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и подоходным налогом (НДФЛ).Исключение: НДФЛ не облагаются премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ — пункт 7 статья 217 НК РФ.

6 · Хороший ответ2 · 11,4 KА если работника премируют 1. акциями или 2. облигациями или 3. сертификататми — то тогда как насчет уплаты налога.

Читать дальшеОтветить1Показать ещё 1 комментарийКомментировать ответ…81BDO Unicon Outsourcing — услуги аутсорсинга бизнес-процессов: https://bdorus.ruПодписатьсяЛюбые виды премий работников (без исключений) должны облагаться НДФЛ (13%), поскольку они относятся к стимулирующим выплатам (согласно пп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Если премии работникам выплачиваются в рамках трудовых отношений за производственные результаты, то вознаграждение облагается страховыми взносами: — на пенсионное (22%), медицинское. Читать далее6 · Хороший ответ · 415Комментировать ответ…Вы знаете ответ на этот вопрос?Поделитесь своим опытом и знаниямиЧитайте также88Социофоб, хоть и старательно мимикрируюБез вычета. Он может состоять не только из оклада, премии, также может быть материальная помощь, районный коэффициент и т.д.

все эти виды доходов облагаются ставкой НДФЛ 13%, за исключением подарка, и материальной помощи, если их сумма каждого не превышает 4000 руб.(в год), сверх суммы — облагается.1 · Хороший ответ · 3,0 K7Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК).

Поэтому организация должна удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством.

Независимо от того, что вы прописали в договоре.

7 · Хороший ответ · 17,1 K689Сайт о налогах граждан России.

Вопросы и ответы, подробные разъяснения, бланки документов. · ОтвечаетСубсидия для пострадавших отраслей в размере МРОТ (12 130 руб.) выдается государством не работнику, а компании или ИП в которых он трудится.

И эти деньги могут быть направлены на выплату ему заработной платы.Зарплату облагают налогом на доходы (НДФЛ) по ставке 13%. Причем сумма зарплаты (выше или ниже МРОТ) не имеет никакого значения.

Налог с нее удерживают в любом случае. Если вы хотите заплатить работнику (в том числе за счет субсилии) 12 130 руб., то с этой суммы нужно удержать налог в размере:12 130 руб. х 13% = 1577 руб.Поэтому на руки он получит лишь:12 130 — 1577 = 10 553 руб.Добавлю, что при расчете налога зарплата может быть уменьшена на налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные).

Но это уже совсем другая история.13 · Хороший ответ · 13,6 K607Специалист по налогам, пенсиям и законодательству · Если сумма выигрыша составляет 4 000 и менее рублей в год, то оплачивать налог не нужно. Если выигрыш составил более 4 000 рублей, то гражданин обязан оплатить налог с разницы между выигрышем и 4 000 руб.

9 · Хороший ответ · 12,6 K689Сайт о налогах граждан России. Вопросы и ответы, подробные разъяснения, бланки документов.

· ОтвечаетПодоходный налог (вернее налог на доходы) с зарплаты можно посчитать по простым формулам. Двумя способами. Первый — простой и не очень правильный.

Второй — правильный, но не очень простой.Первый — простойСтавка налога на доходы равна 13% с дохода. Сумму налога рассчитывают так:Доход х 13% = Сумма налогаПолучить на руки вы должны:Доход — Сумма налога = Сумма на рукиКстати сумму «на руки» можно посчитать и так:Доход х 0,87 = Сумма на рукиПримерВаш доход — 40 000 руб. Налог составит:40 000 руб. х 13% = 5200 руб.На руки вы получите:40 000 — 5200 = 34 800 руб.Другой вариант расчета суммы на руки:40 000 х 0,87 = 34 800 руб.В чем проблема этого способа?

Он не учитывают всех особенностей расчета дохода, облагаемого налогом. А они есть у тех людей, которые получают налоговые вычеты (подробности ниже).Второй — сложный, но правильныйПри расчете налога доход может быть уменьшен на определенную сумму, установленную законом, — налоговый вычет.

После такого уменьшения доход умножают на 13 процентов (ставку налога). В результате получают сумму налога.Вот правильный алгоритм расчета подоходного налога.

  • Определите доход, облагаемый налогом. Его считают так: Сумма дохода — Налоговые вычеты = Сумма дохода, облагаемая налогом
  • Рассчитайте сам налог. Это делают так: Сумма дохода, облагаемая налогом х 13% = Сумма налога

В пункте 1 и 2:

  1. сумма дохода — эта та сумма зарплаты, которую вам начислила бухгалтерия. Например, у вас оклад. Если месяц отработано полностью, его вы и получите.

    Если не полностью, то зарплату вам рассчитают пропорционально отработанным дням. То есть вы получите меньше;

  2. налоговые вычеты — это сумма, установленная законом, которая уменьшает доход при расчете налога.

    По сути — это налоговая льгота. Например, если у вас есть ребенок, то вы вправе получить вычет в размере 1400 руб.

    в месяц. При расчете налога ваш доход будет ежемесячно уменьшаться на 1400 руб.

  3. 13% — это ставка налога на доходы.

Рассчитаем налог на примере.ПримерВам установлен оклад 30 000 руб.

в месяц. В месяце за который вы получаете зарплату 20 рабочих дней.

Но вы отработали только 18 рабочих дней (2 дня взяли отпуск за свой счет).

У вас есть 1 ребенок по которому вы получаете налоговый вычет 1 400 руб.За этот месяц вам начислят зарплату в сумме:30 000 руб.

: 20 раб. дн. х 18 раб. дн. = 27 000 руб.Ваш доход, облагаемый налогом, равен:27 000 — 1400 = 25 600 руб.Сумма налога составит:25 600 руб. х 13% = 3328 руб.Ее удержат из вашей заработной платы.

Поэтому наруки вы получите лишь:27 000 — 3328 = 23 672 руб.Портал «Ваши налоги»: консультации по налоговым вопросам 48 · Хороший ответ24 · 106,6 K

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Выплачивая работникам премии, организация рискует столкнуться с претензиями налоговых инспекторов, которые нередко исключают эти суммы из состава расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли либо исчисления базы по единому «упрощенному» налогу. При этом контролеры ссылаются на непроизводственный характер затрат и, как следствие, несоблюдение условий признания расходов, установленных п.

1 ст. 252 НК РФ. Чем руководствоваться при решении вопроса о возможности уменьшить налоговую базу на сумму расходов по выплате премий и как обезопасить себя от налоговых доначислений? Давайте разбираться. Для начала напомним, что согласно ст.

255 НК РФ в составе расходов на оплату труда учитываются:

  1. начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ (п. 3);
  2. другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25).
  3. начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2);

Существует такой же открытый перечень расходов, которые не могут признаваться в составе налоговых расходов.

Открытость перечней учитываемых и неучитываемых расходов, а также обобщенные формулировки дают повод для различных их толкований, поэтому на протяжении многих лет существуют противоположные мнения. Попробуем найти ответы на интересующие нас вопросы в письмах Минфина, выпущенных в последние два года. В Письме от 14.10.2016 № 03‑03‑06/3/60013 указано: стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.

Расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, осуществляемыми на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст.

252 НК РФ. В отмечено: расходы в виде премии могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ. В Письме от 22.07.2016 № 03‑03‑06/1/42954 Минфин указал: предусмотренные п.

2 ст. 255 НК РФ стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.

В связи с этим расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда, коллективного договора и пр.), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Чуть раньше () Минфин сообщал: расходы в виде премии за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в том случае, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст.

270 НК РФ. В Письме Минфина России от 16.10.2015 № 03‑03‑06/59431 разъяснено: расходы в виде стимулирующих и поощрительных премий, в частности премии за производственные результаты, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют критериям, указанным в ст. 252 НК РФ. Из перечисленных писем можно сделать вывод, что выплаты (в том числе премии) включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. выплата предусмотрена трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами организации;
  2. расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (в том числе подтверждены надлежащим образом оформленными документами).
  3. выплата не названа в качестве неучитываемой в ст. 270 НК РФ;
  4. выплата зависит от выполнения работником трудовых функций;

На вопрос, как оценить экономическую обоснованность расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль, Минфин ответил в письмах от 24.04.2015 № 03‑03‑06/1/23695, от 30.01.2015 № 03‑03‑06/1/3587 и от 19.01.2015 № 03‑03‑06/1/882. В них сообщается, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Так как налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Аналогичная позиция изложена в Определении КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П. По смыслу правовой позиции КС РФ, представленной в Постановлении от 24.02.2004 № 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

Следовательно, нормы абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. Полагаем, такой ответ Минфина не добавляет ясности.

Обратимся к материалам судебной практики и выясним, сколько и какие условия должны единовременно соблюдаться, чтобы выплата премии учитывалась в налоговых расходах. Рассматривая споры о правомерности исключения налоговыми органами тех или иных премий, суды учитывают правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 № 13018/10 (в нем решался вопрос о правомерности отнесения к расходам предусмотренной трудовым договором единовременной выплаты в связи с выходом на пенсию).

В нем Президиум ВАС подчеркнул, что необходимо анализировать целевое назначение выплаты, а не формальное оформление ее локальными актами. Заслуживают внимания рассуждения, представленные в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2016 № 09АП-411/2016 по делу № А40-127925/15.

В нем, в частности, указано следующее. Перечень расходов на оплату труда не является исчерпывающим, что дает возможность учитывать для целей исчисления налога на прибыль и иные затраты, которые прямо не перечислены в ст. 255 НК РФ, но связаны с оплатой труда работников и предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 01.03.2011 № 13018/10, выплаты для их отнесения к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, должны быть связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, производимые на основании коллективного договора, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

Если расходы на выплату премий и вознаграждений (даже если они предусмотрены коллективным договором) в пользу работников не связаны с производственными результатами работников, то такие выплаты не соответствуют положениям ст. 252, 255 НК РФ (поскольку не являются оплатой труда), следовательно, не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль.

Для включения выплат в состав налоговых расходов необходимо одновременное соблюдения двух условий:

  1. выплаты должны быть поставлены в зависимость от выполнения работниками своих трудовых функций.
  2. выплаты должны быть предусмотрены в коллективных соглашениях (договорах), трудовых договорах и иных подобных документах;

В данном случае Девятый арбитражный апелляционный суд встал на сторону инспекции. Суммы премий, выплаченных ко Дню города и Дню матери, были исключены из расходов в связи с тем, что они не предусмотрены коллективными и трудовыми договорами (см. п. 21 ст. 270 НК РФ). В признании расходов в виде вознаграждений ко дню бракосочетания впервые вступающим в брак в возрасте до 35 лет было отказано в связи с тем, что они, хотя и предусмотрены коллективным договором, но имеют не трудовой, а социальный характер (не относятся к системе оплаты труда, не связаны с режимом работы, условиями труда и производственными результатами работников, не являются стимулирующими) и по сути представляют собой материальную помощь, то есть подпадают под действие п.

23 ст. 270 НК РФ. К сведению АС МО согласился с этим мнением (Постановление от 12.07.2016 № Ф05-9407/2016). Организация подавала жалобу в Верховный суд, но не обжаловала решения судов в части расходов на оплату труда, очевидно, сочтя это бесперспективным, что свидетельствует о значимости выводов арбитров. Отметим два нюанса. Во-первых, в данном налоговом споре инспекция не предъявляла претензий к документальному подтверждению выплат.

Во-вторых, судьи исходили из того, что если выплата поименована в ст. 270 НК РФ, она в любом случае не уменьшает базу по налогу на прибыль. Таким образом, несмотря на то, что в постановлении указано на необходимость одновременного соблюдения двух условий (выплаты предусмотрены коллективными или трудовыми договорами и зависят от выполнения трудовых функций), фактически арбитры согласились с мнением Минфина, который в своих письмах называет четыре требования к признанию расходов.

Положительный ответ на этот вопрос неоднократно давали арбитры АС МО.

Например, в Постановлении от 10.08.2016 № Ф05-10182/2016 по делу № А40-17590/2015 вердикт в пользу налогоплательщика судьи обосновали следующим. Согласно коллективному договору размер единовременного вознаграждения ко дню юбилейной даты (50, 60 лет) и ко дню рождения (55 лет и далее через каждые 10 лет) определяется в зависимости от стажа работы в организации (чем продолжительнее стаж, тем больше выплата).

Следовательно, такие выплаты могут быть квалифицированы как надбавки за стаж работы. Спорные расходы осуществлены в целях дополнительной мотивации работников, закрепления кадров, создания и сохранения стабильного, высококвалифицированного трудового коллектива. Выплаты предусмотрены локальными нормативными актами, направлены на повышение продолжительности (стажа) работы в организации и связаны с ее производственной деятельностью.

Как правило, оценивая обоснованность расходов в виде выплаченных премий, судьи не требуют, чтобы налогоплательщик подтвердил их размер и достижение каждым конкретным работником условий выплаты премии.

Например, АС ЗСО в Постановлении от 28.09.2015 № Ф04-23985/2015 по делу № А81-3707/2014 отклонил довод инспекции о завышении суммы расходов в связи с выплатой премии в большем размере, чем это предусмотрено положением о премировании.

Арбитры указали:

  1. приведенный в ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда является открытым, что дает возможность учитывать иные затраты, которые прямо не перечислены в указанной статье, но связаны с оплатой труда работников и предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Исключением являются выплаты, которые закон прямо запрещает учитывать при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ);
  2. не имеет значения вывод о завышении расходов ввиду того, что общий размер выплаченных премий превышает месячный фонд оплаты труда. Несмотря на то, что премии начислены в большем размере, чем это предусмотрено положением о премировании, спорные суммы не являются выплатами, которые Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать при определении налоговой базы.
  3. выплаты произведены на основании приказов (распоряжений) о поощрении работников на выплату премий в процентном отношении от должностного оклада в связи с выполнением производственных заданий, а также по системе ежемесячного премирования по результатам работы за месяц в денежном выражении;

Мнение о том, что обычно суды не принимают довод инспекторов об обязанности налогоплательщика доказать, что каждый работник действительно достиг установленных показателей премирования, подтвердим ссылкой на Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2016 № 09АП-59355/2015 по делу № А40-85731/15.

В нем указано: положения ТК РФ не содержат норм, обязывающих работодателя при решении вопроса о премировании устанавливать и документально подтверждать достижение каждым работником конкретных трудовых показателей.

Однако в некоторых случаях арбитры отказывают в признании расходов именно потому, что налогоплательщик не доказал, что значительный размер премии соответствует трудовому вкладу работников в деятельность по извлечению прибыли.

Показательный пример – Постановление АС МО от 19.07.2016 по делу № А40-118598/2015.

Налоговый орган настаивал на том, что выплаченная двум сотрудникам премия в общей сумме почти 22 млн руб. не соответствует предусмотренному ст. 252 НК РФ требованию экономической оправданности расходов.

Суд первой инстанции встал на сторону организации, указав: поскольку выплата премий произведена на основании трудовых договоров, положения об оплате труда и материальном поощрении работников и в связи с трудовыми достижениями, включение спорной суммы в состав расходов не противоречит ст. 252 и 255 НК РФ. ИФНС обжаловала такое решение.

Суд апелляционной инстанции не ограничился лишь констатацией того факта, что выплаты произведены на основании трудового договора, а дал оценку соответствия размера выплаченной премии тем трудовым достижениям, которые явились основанием для премирования. Суд установил следующие обстоятельства:

  1. источником выплаты премии были средства НПФ, результаты доверительного управления которыми, согласно данным ПФР являлись убыточными для конечных бенефициаров (пенсионеров), так как доходность не превышала уровня инфляции, а результаты деятельности по сравнению с другими управляющими были низкими;
  2. деятельность одного из премированных сотрудников в проверяемом периоде привела к потере активов по сделкам с офшорной компанией Lorteck Ltd;
  3. представленные налогоплательщиком документы о поощрении работников не содержат расчета суммы вознаграждения.
  4. организации и физические лица являлись взаимозависимыми;

Принятое судом апелляционной инстанции в пользу ИФНС решение было обжаловано налогоплательщиком.

Изучив материалы дела, АС МО указал: выводы суда апелляционной инстанции соответствуют ст.

252 НК РФ, позволяющей включать в состав расходов не любые фактически понесенные затраты, а лишь экономически оправданные. Основным условием признания затрат обоснованными или экономически оправданными является определенная соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли. Выплата в течение года двум работникам премии в столь значительном размере при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует их конкретному трудовому вкладу в деятельность организации по извлечению прибыли, не может являться основанием для уменьшения базы по налогу на прибыль.

Полагаем, арбитры предельно четко обосновали свою позицию, а потому нет необходимости в каких-либо комментариях. В отношении сумм премий в полной мере действуют общеустановленные правила признания расходов, а именно: соответствие критериям, указанным в п.

1 ст. 252 НК РФ, и отсутствие в установленном ст. 270 НК РФ перечне неучитываемых расходов. Суммы премий признаются в составе расходов на оплату труда, если их выплата не только предусмотрена трудовыми контрактами, коллективными договорами и локальными нормативными актами организации, но и зависит от выполнения работником трудовых функций.

Мнение о том, что любая выплата может учитываться в составе налоговых расходов, если она предусмотрена трудовыми договорами, не соответствует положениям гл. 25 НК РФ, в том числе потому, что выплата может быть непосредственно названа в ст.

270 НК РФ либо иметь другое наименование, но по сути являться одной из выплат, подпадающих под действие этой статьи.

Рассматривая налоговые споры, судьи обычно не требуют, чтобы налогоплательщик обосновал их размер и подтвердил соблюдение условий выплаты премии каждым конкретным работником. Вместе с тем в случаях выплаты отдельным работникам значительных сумм (несколько миллионов рублей и больше) организация должна быть готова объяснить связь расходов с деятельностью, направленной на извлечение прибыли.

Определяющее значение при решении вопроса о возможности учета суммы премии в составе расходов имеет не то, как она оформлена, а ее целевое назначение. На конкретных примерах мы показали, что из расходов могут быть исключены премии, выплаченные согласно документам «за производственные результаты» и в то же время экономически оправданными могут быть признаны премии к юбилейным датам. Суд указал, что главное – не то, как выплата названа (премия) в коллективном договоре, локальном акте, приказе, а с какой целью она осуществляется (см.

выше позицию Президиума ВАС).

Например, единовременная выплата в связи с выходом на пенсию, компенсация стоимости путевок на лечение или отдых, оплата экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. Выплата может именоваться премией, вознаграждением, но с учетом целевого назначения фактически являться материальной помощью, о чем было сказано выше.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+