Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Передача доли уставного капитала от юр лица к физ лицу

Передача доли уставного капитала от юр лица к физ лицу

Передача доли уставного капитала от юр лица к физ лицу

Передача доли в уставном капитале

Главная|Статьи|Уставный капитал| Ваши вопросы по теме: 0 Свободное управление имуществом распространяется и на доли в уставном капитале хозяйственных обществ. При этом в процессе перехода доли в уставном капитале действуют те же ограничения, что и при управлении общей собственностью. Рассмотрим основные пути передачи доли уставного капитала.

  1. 1. Кому можно передать долю в уставном капитале?
  2. 3. Как оформляется передача доли в уставном капитале?
  3. 2. Какие есть способы передачи доли в уставном капитале?

1.

Кому можно передать долю в уставном капитале? Доля в уставном капитале может быть передана:

  1. третьим лицам.
  2. другим участникам общества;
  3. хозяйственному обществу;

Полностью свободной является передача доли уставного капитала только внутри хозяйственного общества. При этом все участники (учредители) общества с ограниченной ответственностью имеют равные права на приобретение доли.

Так, принадлежащая обществу доля уставного капитала предлагается для выкупа всем учредителям, уже оплатившим полностью собственную долю, а намеренный продать свою долю учредитель должен предложить ее всем другим учредителям по равной цене (иногда выкупная цена доли уставного капитала устанавливается обществом заранее и применяется во всех случаях перехода прав на долю). Равенство прав на покупку доли позволяет сохранять равновесие между голосами учредителей при решении вопросов на общем собрании. Если не все учредители решили воспользоваться своим правом преимущественной покупки доли, отчуждаемая доля может перейти к учредителям, выразившим такое желание.

В этом случае происходит реальное и номинальное увеличение доли покупателя и должно быть созвано общее собрание, на котором будет согласовано изменение соотношения долей, а значит и «вес» голосов учредителей. Если никто из учредителей не решил выкупить продаваемую долю, а также в случае, когда учредитель выходит из общества и намерен получить стоимость своей доли, доля в уставном капитале переходит к предприятию. Эта доля не является голосующей, и в течение года должно произойти отчуждение доли в уставном капитале ООО учредителям.

Если учредители не выкупают долю уставного капитала у другого учредителя или у общества, доля может быть реализована третьим лицам по той же цене, по которой она предлагалась другим учредителям. Для этого необходимо, чтобы:

  1. в уставе общества отсутствовал запрет на переход доли к третьим лицам;
  2. решением общего собрания было дано согласие на передачу доли в уставном капитале к третьим лицам.

Если же и в этом случае доля не найдет себе нового владельца, уставный капитал подлежит уменьшению на номинальный размер неоплаченной доли. В этом случае имеется риск ликвидации хозяйственного общества по причине недостаточности уставного капитала или утраты им лицензий на виды деятельности, требующие наличия уставного капитала в определенном размере.

2. Какие есть способы передачи доли в уставном капитале?

Доля в уставном капитале может быть передана другому лицу на возмездной и безвозмездной основе. Возмездными способами являются:

  1. купля-продажа;
  2. внесение доли в одном уставном капитале в качестве вклада в уставной капитал другой организации;
  3. оплата стоимости доли вышедшего или исключенного из хозяйственного общества участника.

Безвозмездными способами передачи доли в уставном капитале являются:

  1. дарение.
  2. наследование;

Для всех способов перехода доли в уставном капитале к третьим лицам необходимо получение предварительного согласия всех действующих учредителей. В случае с наследованием получить согласие заранее будет невозможно, но и в этом случае наследники не станут автоматически участниками хозяйственного общества.

Заявление наследника о принятии в состав учредителей за счет доли умершего родственника рассматривается на общем собрании и либо одобряется, либо учредители принимают решение о выплате наследнику стоимости доли, определенной на основании последнего бухгалтерского отчета. Стоимость доли выплачивается наследнику в течение 3-х месяцев за исключением следующих ситуаций:

  1. если после выплаты произойдет снижение размера уставного капитала ниже допустимого размера, выплата производится не ранее 3-х месяцев с момента вынесения решения;
  2. если после выплаты общество с ограниченной ответственностью будет отвечать признакам банкрота, выплата вообще не может быть произведена.

В любом случае наследник приобретает права и обязанности умершего учредителя.

Он вправе получить стоимость своей доли после минования опасной для состояния уставного капитала ситуации или будет нести субсидиарную ответственность в случае банкротства предприятия. Во всех остальных случаях получение согласия учредителей на отчуждение доли в уставном капитале неразрывно связано с принятием в хозяйственное общество нового учредителя, который будет управлять компанией пропорционально размеру своей доли. Это существенное уточнение, потому что учредитель вправе продать или подарить только часть своей доли.

Если доля оплачена не полностью, переход доли осуществляется только в ее оплаченной части. Если в результате нескольких переходов долей другое юридическое лицо аккумулирует более 50% уставного капитала, они становятся основным и дочерним хозяйственными обществами с соответствующими гражданско-правовыми последствиями.

3. Как оформляется передача доли в уставном капитале?

Процесс передачи доли в уставном капитале новому лицу согласовывается на общем собрании участников хозяйственного общества. О месте и времени проведения собрания все учредители должны быть извещены не позднее, чем за месяц до его проведения. Также учредители должны знать заранее, что будет решаться вопрос именно об изменении состава участников юридического лица: за прием нового участника должны единогласно проголосовать все действующие участники.

Результат голосования включается в решение общего собрания и подтверждается протоколом к решению общего собрания с подписями присутствовавших лиц.

Все сделки с долями подлежат обязательному нотариальному удостоверению: нотариус проверяет действительность и добровольность согласия сторон на передачу доли в уставном капитале, в том числе согласие супруга учредителя на отчуждение совместно нажитого имущества, и ставит соответствующую отметку на договоре о передаче доли.
Все сделки с долями подлежат обязательному нотариальному удостоверению: нотариус проверяет действительность и добровольность согласия сторон на передачу доли в уставном капитале, в том числе согласие супруга учредителя на отчуждение совместно нажитого имущества, и ставит соответствующую отметку на договоре о передаче доли.

За это действие необходимо оплатить государственную пошлину пропорционально стоимости доли, максимальная размер госпошлины — 150 тысяч рублей. Нотариальное удостоверение не требуется в следующих случаях:

  1. при заключении договора купли-продажи доли в уставном капитале между действующими учредителями;
  2. при переходе доли от учредителя общества к такому обществу;
  3. при реализации принадлежащей обществу доли действующим учредителям и третьим лицам, включая распределение доли.

Поскольку состав участников хозяйственного общества содержится в Едином государственном реестре юридических лиц, при смене участников необходимо известить об этом инспекцию Федеральной налоговой службы (в Москве это Межрайонная инспекция № 46). Для уведомления используются Форма № Р13001 и Форма № Р14001 в зависимости от того, вносятся ли какие-либо изменения в Устав ООО или нет.

При подаче в ИФНС заявления по форме № Р13001 оплачивается госпошлина в размере 800 рублей. В течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления сведения о новом участнике юридического лица вносятся в государственный реестр.

При оформлении документов через нотариуса или многофункциональный центр срок внесения сведений составляет 7 рабочих дней.

Результатом оформления передачи доли в уставном капитале является соответствующая выписка из единого государственного реестра.

Основной нормативный документ

  1. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Правовой центр «Аспект» помогает решить вопросы регистрации и ликвидации юридических лиц в Москве и Московской области.

По согласованию возможен выезд специалиста центра к клиенту.

Читайте также:

Безвозмездная передача доли – как сделать?

На фото Татьяна Демидова, генеральный директор Консалтингового центра «Профдело». Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г.

Туапсе)Учредителями ООО являются 2 брата. Они хотят безвозмездно уступить свои доли в уставном капитале сыну одного из них.

Как это сделать?Безвозмездно уступить (передать) долю можно по договору дарения. Подробнее об этом

«Возможна ли безвозмездная передача доли в уставном капитале третьему лицу?»

Сделать это можно следующим образом.

В настоящее время, в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ФЗ об ООО), в редакции Федеральных законов 312-ФЗ, а также 205-ФЗ, сделка по переходу доли должна быть нотариально удостоверена (п. 11 ст.21 ФЗ об ООО). При этом несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее недействительность.

Сделка считается совершенной с момента ее нотариального удостоверения. Для нотариального оформления сделки, действующим участникам ООО необходимы документы, подтверждающие, что они действительно являются участниками указанного ООО (п.13 ст.21 ФЗ об ООО):

  1. Выписка из ЕГРЮЛ, составленная не ранее чем в течение тридцати дней до дня обращения к нотариусу для нотариального удостоверения сделки.
  2. Договор, по которому доля была приобретена ранее (договор купли-продажи или учредительный договор, или иной).
  3. Помимо этого, нотариус запрашивает нотариально удостоверенное согласие супругов (если они имеются) сторон сделки – двух братьев и сына одного из них.

Также нотариусу потребуется документ, подтверждающий факт оплаты долей, которые являются предметом сделки.После нотариального удостоверения сделки нотариус, удостоверивший сделку, обязан в течение трех дней со дня такого удостоверения передать в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по форме Р14001, рекомендованной ФНС РФ, подписанное участниками общества, отчуждающими доли (п. 14 ст. 21 ФЗ об ООО). Указанное заявление подписывается участниками ООО, дарящими свои доли, в присутствии нотариуса, который свидетельствует подлинность подписи участников ООО, сделанных в его присутствии.

Государственная пошлина за внесение изменений в единый государственный реестр юридических лиц по данному основанию не взимается.Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ передается нотариусом в регистрирующий орган либо лично, либо по почте.

При заключении сделки также нужно помнить о правильном исчислении налога на доходы физических лиц – пп. 18 ст. 217 НК РФ.Нотариус может запросить для сделки и другие документы, окончательный перечень необходимо уточнять непосредственно у нотариуса, который будет удостоверять сделку.

На наш запрос нотариус прислал следующий перечень документов:Вчера получила список документов, которые требует нотариус на продажу доли в ООО. Думаю кому-нибудь пригодится.Для подготовки договора предоставляются копии, при оформлении сделки – оригиналы.1.Свидетельство о государственной регистрации (ОГРН).2.Свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН).3.Устав со всеми действующими изменениями с отметкой ИФНС.4.Свидетельства о регистрации изменений (при наличии).5.Учредительный договор с отметкой ИФНС (если ООО создано несколькими лицами и зарегистрировано до 01.07.2009 г.). 6.Отчет аккредитованного оценщика об оценке РЫНОЧНОЙ стоимости отчуждаемой доли или части доли.7.Выписка из ЕГРЮЛ, составленная не ранее чем за 30 дней до предполагаемой даты удостоверения сделки.8.Выписка из списка участников Общества, с указанием ФИО (наименований) всех участников, данных о размере долей принадлежащих участникам и сведения об оплате этих долей.9.Решения (протоколы, приказы) о назначения руководителя, глав.буха, совета директоров и т.д.

(если назначены и предусмотрены уставом).10.Нотариально удостоверенный договор, на основании которого доля или часть доли ранее были приобретены соответствующим лицом либо дубликат нотариально удостоверенного договора и выписка из ЕГРЮЛ, составленная не ранее чем за 10 дней до предполагаемой даты удостоверения сделки.11.Иные документы, подтверждающие полномочия лица, отчуждающего долю на распоряжение такой долей или частью доли:·Документ о переходе доли или части доли в порядке правопреемства или документом выражающим содержание сделки, совершенной в простой письменной форме,·Решение единственного учредителя (участника) о создании Общества при создании общества одним лицом.·Нотариально удостоверенной копией договора об учреждении общества – в случае, если доля или часть доли в уставном капитале общества отчуждается учредителем Общества, учрежденного несколькими лицами.

12.Документы, подтверждающие оплату при приобретении Продавцом отчуждаемой доли:12.1.Приобретение доли при создании Общества:·Справка из банка об оплате уставного капитала·Справка от общества за подписью Ген. Директора и Глав.буха о том, что уставный капитал оплачен полностью.12.2.Приобретение доли по возмездным сделкам:·Документы подтверждающие исполнение финансовых обязательств по договору приобретения.13.Если участник, отчуждающий долю – физическое лицо:13.1.Если состоял в браке на момент приобретения доли:·Нотариально удостоверенное согласие супруга (супруги) на отчуждение доли либо брачный договор с положениями, подтверждающими, что супруг не имеет права собственности на отчуждаемую долю.13.2.Если не состоял в браке на момент приобретения доли:·Нотариально удостоверенное заявление от продавца о том, что на момент приобретения доли в браке не состоял 14.Если приобретатель доли — физическое лицо: 14.1.Если состоит в браке на момент заключения договора по приобретению доли:·Нотариально удостоверенное согласие супруга (супруги) на приобретение доли (если сделка возмездная) либо брачный договор с положениями, подтверждающими, что согласие супруга для заключения такой сделки не требуется.14.2.Если не состоит в браке на момент заключения договора по приобретению доли:·Нотариально удостоверенное заявление от приобретателя о том, что на момент приобретения доли в браке не состоит (для возмездных сделок).

(Этот документ может подготовить нотариус).14.3.Если договор подписывает не лично будущий собственник доли, а доверенное лицо:·Нотариально удостоверенная доверенность с правом подписания такого договора.15.Если сторона по сделке иностранный гражданин:·Документы, подтверждающие его легальное пребывание на территории РФ (виза, регистрация, вид на жительство и т.д.)·Перевод паспорта на русский язык с нотариально удостоверенной подписью переводчика, выполнившего перевод.·Если гражданин не знает русский язык (не говорит и/или не читает), то необходимо пригласить на сделку переводчика, который сможет выполнить устный перевод договора по отчуждению доли с русского языка на язык понятный иностранцу. 16.Если сторона по сделке – юридическое лицо: ·Свидетельство о государственной регистрации (ОГРН)·Свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН)·Устав со всеми действующими изменениями с отметкой ИФНС·Свидетельства о регистрации изменений (при наличии)·Учредительный договор с отметкой ИФНС (если ООО создано несколькими лицами и зарегистрировано до 01.07.2009 г.)·Выписка из ЕГРЮЛ, составленная не ранее чем за 30 дней до предполагаемой даты удостоверения сделки·Решения (протоколы, приказы) о назначении руководителя, глав.буха, совета директоров и т.д.

(если назначены и предусмотрены уставом)16.1.Если сделка не является для Общества – стороны по сделке крупной сделкой:·Письмо за подписью руководителя и Глав.буха общества о том, что данная сделка не является для Общества крупной сделкой.16.2.Если сделка является для Общества — стороны по сделке крупной сделкой:·Протокол об одобрении крупной сделки уполномоченным органом общества16.3.Если сделка не является для Общества – стороны по сделке сделкой с заинтересованностью:·Письмо за подписью руководителя о том, что данная сделка не является для Общества сделкой с заинтересованностью.16.4.Если сделка является для Общества – стороны по сделке сделкой с заинтересованностью:·Протокол об одобрении сделки с заинтересованностью уполномоченным органом Общества. 16.5.Письмо за подписью руководителя и Глав.буха Обществ о том, что на совершение данной сделки не требуется согласие Федеральной антимонопольной службы и других органов в соответствии с действующим законодательством либо, если необходимы такие согласия, документы подтверждающие согласование с уполномоченным органами.16.6.Если договор подписывает не лично будущий собственник доли, а доверенное лицо:·Нотариально удостоверенная доверенность с правом подписания такого договора.16.7.Если сторона по сделке – иностранное юридическое лицо:·Документы, подтверждающие правоспособность юр.лица и полномочия лица, подписывающего договор (устав, Сертификаты о регистрации, о директорах, об адресе, выписка из торгового реестра, решение о назначении руководителя, доверенность и т.д., в зависимости от страны инкорпорации). Документы должны быть легализованы, переведены на русский язык, а подпись переводчика нотариально заверена.

17.Если участников Общества, доля в уставном капитале которого отчуждается, два или больше:17.1.Документы, подтверждающие соблюдение преимущественного права покупки доли другими участниками Общества:·Письмо за подписью руководителя Общества с сообщением сведений о сроках уведомления и результатах возможности применения преимущественного права (кто когда что получил и кому что в какие сроки ответил или не ответил) с приложением копия соответствующих документов (уведомлений, оферт, акцептов, заявлений об отказе и т.д.)Получить персональную консультацию по регистрации и перерегистрации фирм в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста. «» :

  1. , генеральный директор консалтингового центра «Профдело»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как оформить и отразить в учете расчеты с учредителем при его выходе из ООО

  1. 1.

  2. 5.
  3. 7.
  4. 6.
  5. 2.
  6. 4.
  7. 3.

Условия выхода из обществаУчредитель (участник) может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом:

  1. , если такая возможность предусмотрена уставом;
  1. потребовать от общества приобрести его долю, если продажа доли третьим лицам запрещена и другие участники отказались от такой покупки.

При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале.Выход учредителей (участников) общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного учредителя (участника) из общества запрещен.Такой порядок установлен статьей 94 Гражданского кодекса РФ, пунктом 2 статьи 23, статьей 26 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.Ситуация: чем отличается продажа доли учредителя (участника) организации от выхода его из состава учредителей (участников) ООО?Есть два существенных отличия.Во-первых, при выходе учредителя (участника) из состава общества организация не купит его долю, а выплатит за нее компенсацию, равную действительной стоимости доли.

Доля автоматически перейдет в собственность организации.Во-вторых, при выходе учредителя (участника) из общества к организации перейдет вся его доля в полном объеме.

Продать же учредитель (участник) может не только всю долю, но и ее часть.Это следует из пункта 1 статьи 21, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Для выхода из ООО учредитель (участник) должен подать в организацию письменное заявление (п. 1 ст. 94 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 18 января 2005 г.

№ 11809/04).Со дня подачи этого документа доля участника перейдет к организации (п. 2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1, 7 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ).Днем подачи заявления признается одна из следующих дат:

  1. день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу;
  1. день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте.

Об этом сказано в подпункте «б» пункта 16 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г. № 90/14. Пример оформления заявления о выходе участника из ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками.

Один участник – А.С. Глебова – решил выйти из состава учредителей, о чем написал в .

16 июля Глебова отправила заявление в адрес «Гермеса» по почте с уведомлением о вручении. Общество получило заявление 23 июля.

Дату получения заявления «Гермесом» подтверждает оттиск календарного штемпеля на уведомлении. Если учредитель (участник) вышел из ООО до Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, то необходимо поступить следующим образом.

Одновременно с регистрацией перехода доли нужно зарегистрировать изменения в уставе. Об этом сказано в письме ФНС России от 25 июня 2009 г.

№ МН-22-6/511.В течение года со дня подачи заявления о выходе организация должна найти новых собственников доли учредителя (участника), вышедшего из общества. Ее можно распределить между другими учредителями (участниками), продать кому-то одному из них, реализовать третьим лицам и т.

д. Об этом сказано в статье 24 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ.Новый состав участников организации должен быть отражен в списке участников общества.

В этом документе помимо сведений о каждом участнике должны содержаться сведения о размере его доли, ее оплате, размере долей, принадлежащих самому обществу, датах их перехода к обществу и т. д. (п. 1 ст. 31.1 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ). В связи с выходом учредителя (участника) из общества организации нужно внести изменения в ЕГРЮЛ (подп. «д» п. 1 ст. 5 Закона от 8 августа 2001 г.

№ 129-ФЗ). Документы, необходимые для внесения изменений в реестр, перечислены в пункте 6 статьи 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, статье 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ и письме ФНС России от 25 июня 2009 г.

№ МН-22-6/511. Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле: Действительная стоимость доли учредителя (участника) = Номинальная стоимость доли : Уставный капитал × Чистые активы Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ.Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.Ситуация: какие данные необходимо использовать для расчета действительной стоимости доли учредителя (участника)?Действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) оцените на основании рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.Действительная стоимость доли учредителя (участника) соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле.

По общему правилу при выкупе доли (при выходе участника из общества) данный показатель определяется на основании данных Бухгалтерского баланса за последний , перед тем как учредитель (участник) обратился к обществу с таким требованием (заявлением).

При этом показатели для расчета действительной стоимости доли нужно брать из той отчетности, которая наиболее приближена к дате подачи требования (заявления) участника о выходе из общества. Это может быть не только годовая, но и промежуточная (ежемесячная или поквартальная) отчетность. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 14, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ и подтверждается судебной практикой (см., например, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 6 апреля 2015 г.

№ 07АП-871/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 августа 2015 г. № Ф04-21575/2015).Таким образом, из буквального толкования данных норм следует, что единственным документом, на основании которого организация должна рассчитать действительную стоимость доли учредителя (участника), является бухгалтерский баланс.

Следовательно, другие способы для определения стоимости активов общества, в том числе на основании рыночной стоимости имущества, применяться не могут.Однако следует учитывать, что бухгалтерская отчетность должна достоверно отражать финансовое положение организации (п.

6 ПБУ 4/99). При соблюдении данного правила балансовая стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости.Выходящий участник вправе оспорить в суде размер действительной стоимости доли, рассчитанной обществом (подп. «в» п. 16 постановления пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999 г. № 90/14).В случае возникновении спора между участником и обществом суды определяют действительную стоимость доли с учетом рыночной стоимости имущества общества.

При этом данные бухгалтерского баланса используются для установления состава имущества общества (постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. № 15787/04, от 6 сентября 2005 г.

№ 5261/05).Принятые после этого постановления арбитражных судов в подавляющем большинстве основаны на указанной позиции (см., например, определения ВАС РФ от 5 марта 2010 г. № ВАС-1880/10, от 22 ноября 2007 г.

№ 14448/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2010 г. № А75-5643/2009, Уральского округа от 12 мая 2010 г.

№ Ф09-3177/10-С4, от 18 марта 2010 г. № Ф09-1603/10-С4, Дальневосточного округа от 23 марта 2010 г. № 1365/2010, Поволжского округа от 12 февраля 2010 г. № А72-4275/2008, от 12 февраля 2010 г. № А72-4272/2008, Центрального округа от 5 февраля 2010 г. № Ф10-6286/09, от 30 марта 2009 г. № Ф10-714/09(2), Северо-Западного округа от 23 декабря 2009 г.

№ Ф10-714/09(2), Северо-Западного округа от 23 декабря 2009 г. № А26-3413/2008, Северо-Кавказского округа от 11 декабря 2009 г. № А32-16337/2007, Волго-Вятского округа от 28 мая 2008 г.

№ А28-278/2008-9/9).В сложившейся ситуации организации придется самостоятельно решить вопрос об оценке действительной стоимости доли учредителя (участника), выкупаемой у него.

Однако с учетом сложившейся арбитражной практики общество не нарушит требования законодательства, но избежит судебных споров, если оценит действительную стоимость выкупаемой доли учредителя (участника) на основе рыночной стоимости имущества, отраженного в бухгалтерском балансе.

Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО.

Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  2. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  3. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;

Громова решила выйти из состава учредителей. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля.

Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб. Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна: 25 000 руб.

: 100 000 руб. × 1 080 000 руб.

= 270 000 руб. Пример расчета действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации не соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  2. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  3. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Громова решила выйти из состава учредителей. В связи с этим организация провела экспертную оценку рыночной стоимости недвижимого имущества, числящегося на ее балансе. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля.

Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость по данным бухгалтерского баланса и экспертной оценки. По балансу за первое полугодие с учетом рыночной стоимости имущества стоимость чистых активов организации составляет 5 100 000 руб.

Действительная стоимость доли Громовой, которая подлежит выплате, равна: 25 000 руб. : 100 000 руб. × 5 100 000 руб.

= 1 275 000 руб. Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п.

6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).Выплату действительной стоимости доли отразите проводкой:Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 51 (50) – выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.Это следует из Инструкции к плану счетов. Пример выплаты действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО.

Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  2. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  3. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Громова решила выйти из состава учредителей.

Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля.

Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость.

По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб.

Действительная стоимость доли Громовой равна 270 000 руб. (25 000 руб. : 100 000 руб. × 1 080 000 руб.).

16 июля бухгалтер отразил переход доли Громовой к обществу: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова» – 270 000 руб. – отражен переход доли Громовой к организации.

20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму. Громова является резидентом России. В этот день бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 35 100 руб.

(270 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой; Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50 – 234 900 руб. (270 000 руб. – 35 100 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.Ситуация: нужно ли выплатить действительную стоимость доли учредителю (участнику), выходящему из ООО, если величина чистых активов организации отрицательная?Нет, не нужно.В случае выхода учредителя (участника) из общества организация обязана выплатить ему . Приобретение доли оплачивается обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала.Это следует из пунктов 6.1 и 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ.Действительная стоимость доли учредителя (участника) общества соответствует части стоимости чистых активов общества пропорционально размеру его доли (абз.

2 п. 2 ст. 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).Следовательно, если стоимость чистых активов общества составляет отрицательную величину, то оснований для выплаты действительной стоимости долей не имеется.Аналогичный вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 14 ноября 2006 г.

№ 10022/06, определении ВАС РФ от 18 декабря 2012 г.

№ ВАС-16959/12, постановлениях ФАС Уральского округа от 24 января 2013 г.

№ Ф09-13828/12, Московского округа от 29 октября 2012 г.

№ А41-30190/10, Центрального округа от 9 февраля 2012 г. № А14-3376/2011.Следует отметить, что общество, у которого величина чистых активов будет меньше его уставного капитала по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года), до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ). В таком случае уменьшить уставный капитал можно путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников или погасив доли, принадлежащие обществу (п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Пример отражения в бухучете перехода доли участника при выходе из ООО.

Выплата действительной доли не производится, так как величина чистых активов отрицательная Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля А.С. Глебовой – 50 000 руб.
  2. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  3. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;

Глебова решила выйти из состава участников. Заявление о выходе Глебовой получено «Гермесом» 16 июля.

По общему правилу при выходе Глебовой из состава участников «Гермес» должен ей выплатить действительную стоимость доли в течение месяца. Однако по данным баланса за первое полугодие с учетом рыночной стоимости имущества стоимость чистых активов оказалась отрицательной (-250 000 руб.).

Исходя из этого расчет и выплата действительной стоимости доли при выходе Глебовой из состава участников ООО не производятся. В установленный законом срок (т. е. до 17 ноября) Глебова не заявила о своем восстановлении в составе участников ООО. При этом номинальная стоимость доли Глебовой распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале (по решению общего собрания участников).
При этом номинальная стоимость доли Глебовой распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале (по решению общего собрания участников).

Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля Глебовой распределяется между ними поровну. 16 июля переход номинальной доли к ООО бухгалтер отразил проводками: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Глебова» – 50 000 руб. – отражен переход доли Глебовой к организации по номинальной стоимости.

17 ноября истек срок обращения Глебовой о восстановлении в составе участников: Дебет 75 субсчет «Участник Глебова» Кредит 91 – 50 000 руб. – номинальная стоимость доли Глебовой отнесена на прочие доходы. Распределение доли в уставном капитале общества между оставшимися участниками бухгалтер отразил проводками: Дебет 75 субсчет «Участник Львов» Кредит 81 – 25 000 руб.

(50 000 руб. : 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Львову; Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81 – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – по решению о перераспределении доли выбывшего участника отражен переход номинальной доли к Громовой; Дебет 80 субсчет «Участник Глебова» Кредит 80 субсчет «Участник Львов» – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников; Дебет 80 субсчет «Участник Глебова» Кредит 80 субсчет «Участник Громова» – 25 000 руб.

(50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников. Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников: Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов» – 25 000 руб.

(50 000 руб. : 2) – списана номинальная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению; Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова» – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – списана номинальная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению. При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход.

Так как выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог. При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник» – отражен переход доли участника к организации.Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  2. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  3. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Волков решил выйти из состава участников.

16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб. В учете организации сделана проводка: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков» – 220 000 руб.

– отражен переход доли Волкова к организации. По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.

В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками: Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81 – 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника; Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81 – 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника; Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Громова» – 25 000 руб.

(50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников; Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов» – 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников. Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников: Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова» – 110 000 руб.

– списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению; Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов» – 110 000 руб.

– списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению. При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход.

Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог. Пример отражения в бухучете продажи обществом доли выбывшего участника третьему лицу Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  2. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  3. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделана проводка: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков» – 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации. По решению общего собрания участников доля выбывшего участника будет продана третьему лицу по ее действительной стоимости (220 000 руб.) В бухучете продажу доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками: Дебет 75 субсчет «Новый участник» Кредит 91-1 – 220 000 руб.

– реализована доля выбывшего участника новому участнику; Дебет 91-2 Кредит 81 – 220 000 руб. – списана фактическая (действительная) стоимость продаваемой доли; Дебет 50 (51) Кредит 75 – 220 000 руб. – оплачена доля новым участником; Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Новый участник» – 50 000 руб.

– отражено изменение состава участников.Ситуация: какая стоимость доли учредителя (участника) в уставном капитале ООО – номинальная или действительная – списывается в учете при подаче им заявления о выходе из общества?При выходе из общества учредителя (участника) в бухучете спишите действительную стоимость его доли.По дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отразите сумму фактических затрат – сумму, которую нужно выплатить учредителю (участнику) (Инструкция к плану счетов).

ООО должно выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Поэтому в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» отнесите действительную стоимость доли. Пример отражения в бухучете расчетов с участником при его выходе из ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Пример отражения в бухучете расчетов с участником при его выходе из ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  2. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  3. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в общество.

Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделана проводка: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков» – 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации. Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли?Да, нужно.Дело в том, что денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст.

210 НК РФ). В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28 октября 2013 г.

№ 03-04-07/45465 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 ноября 2013 г. № БС-4-11/20000), от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290, от 28 октября 2005 г.

№ 03-05-01-04/348.Стоит отметить, что в письме от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/3-151 Минфин России стоял на противоположной позиции.

Финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом.

Ведь в этом случае гражданин получает доход от реализации имущественного права, с которого должен платить НДФЛ самостоятельно (подп.

2 п. 1 ст. 228 НК РФ).Учитывая более позднюю позицию контролирующих ведомств, организация должна удержать НДФЛ при выплате стоимости доли учредителю.Ситуация: как рассчитать НДФЛ с дохода, начисленного учредителю (участнику) при выходе из ООО (стоимости его доли в уставном капитале организации)?При выходе участника из общества НДФЛ следует облагать всю действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО.Право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только в уставном капитале общества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При выходе учредителя (участника) из организации продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ следует рассчитать со всей суммы действительной стоимости доли.Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 17 июня 2014 г.

№ 03-04-05/28920, от 21 июня 2013 г. № 03-04-05/23404, от 15 июня 2012 г. № 03-04-06/3-170, ФНС России от 1 августа 2012 г.

№ ЕД-3-3/2692. Эту позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 10 апреля 2013 г.

№ Ф09-2009/13, Северо-Кавказского округа от 21 февраля 2013 г.

№ А53-13671/2012).Ситуация: как рассчитать НДФЛ с дохода, начисленного учредителям (участникам) при распределении им доли выбывшего участника? Действительная доля последнему не выплачивалась, так как величина чистых активов отрицательна.Доходом будет являться та часть номинальной стоимости доли выбывшего участника, которую получил каждый из учредителей в результате ее распределения. А ставку НДФЛ берите в зависимости от : 13 процентов – для , 30 процентов – для .В ситуации, когда величина чистых активов отрицательна, .

Но такую долю можно распределить между оставшимися учредителями (п.

2 ст. 24 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ). В этом случае у них возникнет экономическая выгода – доход, полученный за счет увеличения номинальной доли в уставном капитале. И вот с такого дохода организации по идее надо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п.

1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ).Но доход по сути виртуальный, то есть живыми деньгами вы его не выплачиваете. А раз так, то удерживать налог попросту не из чего.

И потому в инспекцию надо направить .

Пример распределения доли выбывшего участника между учредителями Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб.

Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  2. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  3. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;

Волков решил выйти из состава участников.

16 июля его заявление о выходе поступило в общество. Действительная доля ему не выплачивалась, так как величина чистых активов отрицательна.

По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределена между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну. То есть по 25 000 руб. каждому. При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход в размере 25 000 руб.
При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход в размере 25 000 руб.

Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог. В бухучете при удержании НДФЛ сделайте проводку: Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с доходов учредителя (участника).

Пример отражения в бухучете НДФЛ с выплат, начисленных учредителю при выходе из состава ООО Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  1. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  2. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  3. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;

Громова решила выйти из состава учредителей. 16 июля ее заявление о выходе поступило в общество.

Действительная стоимость доли Глебовой составляет 52 500 руб., 20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму.

Громова является резидентом России.

При расчете НДФЛ бухгалтер руководствовался позицией Минфина России. В учете организации сделаны следующие записи. 16 июля: Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова» – 52 500 руб.

– отражен переход доли Громовой к организации.

20 августа: Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6825 руб. (52 500 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой; Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50 – 45 675 руб.

(52 500 руб. – 6825 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.Суммы, выплачиваемые учредителю (участнику) при его выходе из общества, нельзя учесть ни как оплату в рамках трудовых отношений, ни как вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору.

Поэтому эти выплаты не облагаются:

  1. взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  1. взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п.

    1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+