Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Интеллектуальная собственность - Патент индивидуального предпринимателя

Патент индивидуального предпринимателя

Патент для ИП: что это и как его получить?

19 декабря 2021По закону индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать подходящий для его деятельности вид налогообложения. Это может быть общая, упрощенная или патентная система обложения доходов ИП. При этом законодательство не препятствует переходу с одного вида налогообложения на другой при условии уведомления налоговых органов. Каждая из существующих систем призвана обеспечить комфортные условия для осуществления деятельности индивидуальных предпринимателей, которых в России с каждым годом становится все больше.

Рассмотрим, что из себя представляет патентная система налогообложения (ПСН) и как она реализуется. Суть ПCН заключается в покупке предпринимателем патента на конкретный вид деятельности, в результате чего ИП освобождается от уплаты основных налогов. Виды деятельности, при которых разрешается пользоваться патентной системой обозначены Налоговым кодексом РФ (ст.

346.43). Стоит отметить, что в этот перечень входит большинство видов деятельности, осуществляемых в сфере малого предпринимательства. При выборе такого режима объектом налогообложения выступает предположительный доход предпринимателя за год. Причем в каждом отдельно взятом субъекте страны данная величина устанавливается региональными органами власти в зависимости от разрешенного патентом вида деятельности.

Таким образом, реальный годовой доход ИП не влияет на стоимость патента.

Важно понимать, что применение ПСН не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов в полном объеме.

Часть заработанных средств все же придется перечислить в доход государства.

Это особый режим, подходящий далеко не всем желающим. Приобретателями патента могут быть только физические лица без образования юридического лица.

Это означает, что даже у небольших организаций отсутствует возможность перехода на патент.

ПСН не применяется, если предпринимательская деятельность осуществляется в рамках простого товарищества или на основании договора доверительного управления имуществом. Есть и другие ограничения, например, по численности штата предпринимателя. Возможность приобрести патент имеется только у тех ИП, численность работников которых не превышает пятнадцати человек.
Возможность приобрести патент имеется только у тех ИП, численность работников которых не превышает пятнадцати человек.

Изначально индивидуальный предприниматель еще до уплаты первых налогов несет достаточно высокие расходы, связанные с регистрацией и подготовкой к началу деятельности, поэтому любой налоговый сбор отражается на его доходе. Главная особенность ПСН — это возможность освобождения от уплаты нескольких обязательных налогов, в числе которых:

  • имущественный налог (в отношении объектов, используемых в деятельности предпринимателя);
  • НДС, кроме:
  • НДФЛ;
  1. уплачиваемого при осуществлении деятельности в рамках простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления или концессионного соглашения.
  2. уплачиваемого по видам деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  3. уплачиваемого при импорте товаров на принадлежащие РФ территории;

Кроме того, этот режим привлекателен сравнительно низкой налоговой ставкой, предельная величина которой составляет шесть процентов. И наконец, самая выгодная особенность патента заключается в том, что независимо от полученного предпринимателем дохода величина налога не меняется.

Ежегодно органы власти на региональном уровне устанавливают величину предполагаемого дохода по каждому предусмотренному Налоговым кодексом патентному виду деятельности, на основании которой налоговый орган осуществляет исчисление суммы налога по шестипроцентной ставке. При этом если предприниматель работает в убыток, ему предоставляется возможность оплатить одну часть налога при условии того, что срок действия патента более полугода. В итоге ИП уплачивает общую сумму налога как бы рассрочку.

В соответствии с установленными налоговым законодательством сроками патент выдается на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, поэтому предприниматель вправе самостоятельно определить срок, в течение которого приобретенный им патент будет действительным. Чтобы прочувствовать на себе все плюсы и минусы особого режима, разумнее первоначально приобрести патент с двухмесячным сроком действия.

Обратите внимание! По истечении выбранного периода действия необходимо повторное обращение в налоговые органы с заявлением о продлении патента.

Причем сделать это нужно заблаговременно и не позднее двадцатого декабря.

Препятствия, с которыми могут столкнуться предприниматели, желающие перейти на ПСН, выражены в следующих моментах:

  1. ограничение в части уменьшения налога (не допускается уменьшение за счет страховых взносов).
  2. в случае превышения величины годового дохода в шестьдесят миллионов рублей, патент прекращает свое действие;
  3. не каждый вид предпринимательской деятельности позволяет использовать ПСН, а только те, которые определены законодательно;
  4. объекты, на которых предприниматель осуществляет свою деятельность, не могут занимать более пятидесяти квадратных метров площади;
  5. приостановление либо прекращение действия патента в случае несвоевременного внесения взноса;
  6. штат сотрудников ИП не должен превышать лимит в пятнадцать человек, что могут позволить себе далеко не все предприниматели;

Обратите внимание!

В отдельных субъектах страны может быть утвержден расширенный перечень видов деятельности, при которых разрешается использовать патент.

Специальные режимы налогообложения требуют персонального обращения индивидуального предпринимателя в налоговые органы. Автоматический переход на ПСН не предусмотрен, поэтому чтобы приобрести патент и перейти на другую систему налогообложения, необходимо совершить ряд последовательных действий в соответствии со следующим алгоритмом:

  • Оплата стоимости патента. Расчет суммы, подлежащей уплате при выдаче патента, производится по следующей формуле: Налоговая база (предполагаемый годовой доход по определенному виду деятельности) *6%*период действия (по количеству месяцев, в течение которых патент считается действительным).
  • Получение патента. Документ выдается на основании паспорта и расписки в принятии документов, выданной заявителю при первичном обращении.
  • Подача заявления с приложением необходимых для выдачи патента документов. Обязательным в данном случае является только паспорт гражданина.
  • Обращение в налоговые органы с заявлением на получение патента. Актуальный бланк документа можно найти на официальном сайте ФНС или заполнить при личном посещении налоговой инспекции.
  • Ожидание рассмотрения поданного заявления. По закону на принятие решения налоговому органу отводится пять дней.

Обратите внимание! В случае одобрения заявления датой постановки предпринимателя на учет считается дата начала периода действия патента.

При этом его действие распространяется только на территорию того региона, в котором он выдан. Налоговый кодекс предусматривает два способа уплаты налога в зависимости от периода действия патента:

  1. внесение налогового платежа до истечения срока действия патента, если последний выдан на период менее полугода;
  2. уплата налога частями, если период действия патента составляет шесть и более месяцев (до года). В этом случае общая сумма делится на три части, первую из которых необходимо внести в течение девяносто дней с момента постановки на учет, а остальные — до истечения срока действия выданного патента.

Обратите внимание!

Оплатить рассчитанную сумму налога можно в любом отделении Сбербанка. При этом сделать это нужно вовремя. Если срок уплаты выпадает на выходные или праздничные дни, позаботиться о перечислении налога следует заранее.

В заключение темы необходимо уделить внимание некоторым моментам, о которых нужно знать предпринимателю, решившему перейти на ПСН:

  • Законом разрешается одновременное с ПСН применение других систем налогообложения при условии того, что по каждому виду деятельности применяется свой режим.
  • Предприниматель, приобретший патент, не обязан вести учет своих доходов и отчитываться перед налоговой службой. Единственный документ, который необходимо вести — это Книга учета доходов и расходов, заполняемая по каждому выданному патенту отдельно.

Индивидуальный предприниматель может утратить право на патент, если:

  1. численность сотрудников ИП составит более пятнадцати человек;
  2. доход ИП в отчетном периоде превысит шестьдесят миллионов рублей;
  3. ИП не внесет вовремя плату за выданный патент.

Снятие ИП с учета в качестве плательщика ПСН осуществляется на основании его письменного заявления в пятидневный срок.

Патент для индивидуального предпринимателя (ИП)

22 января 2021Патентная система налогообложения (ПСН) введена с 1 января 2013 года и призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложенияУ Вас в штате не более 15 человек, годовая выручка не более 60 млн. руб., Вы хотите оптимизировать налогообложение и работать легально?Вы можете купить патент и уволить бухгалтера, забыть про проблемы с налогами, налоговой отчетностью и обслуживанием кассового аппаратаПереход ИП на патент в 2021 годуПерейти на патентную систему налогообложения предприниматель (ПСН) может в любое времяДля перехода на патент, необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление в ГНИ РФОсвобождение ИП от налоговИндивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов

  1. НДС
  2. НДФЛ
  3. торгового сбора (при оформлении патента на розничную торговлю)
  4. налога на имущество физических лиц

На какой срок выдается патент для ИП?Патент выдается по желанию индивидуального предпринимателя на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного годаСтоимость патента для ИП в 2021 годуСтоимость патента зависит от вида деятельности индивидуального предпринимателя, всего видов деятельности по которым можно получить патент около 80.

Для всех видов деятельности, установлен свой размер налогаПорядок оплаты налога по патенту для ИПОплата налога на патент зависит от срока, на который выдается патент

  1. до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента
  2. более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложенияИндивидуальные предприниматели перешедшие на патент могут отказаться от использования кассового аппаратаИП на патенте могут не использовать кассовый аппарат до июля 2021 года Основания для отказа ИФНС в выдаче ИП патента

  1. наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения
  2. указание срока действия патента, не соответствующего (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)
  3. несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения
  4. нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного

Утрата ИП права на применение патентной системы налогообложения

  1. если ИП не был уплачен налог в установленные сроки
  2. если с начала календарного года доходы ИП от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей
  3. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек

​Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложенияИндивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного годаНалоговый учет ИП на ПСННалогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патентуНалоговая отчетность при патентной системе налогообложенияИндивидуальные предприниматели перешедшие на патент освобождаются от сдачи налоговой отчетности

Патентная система налогообложения: кто может применять и кому выгоден патент

4 июня 2018Или проще говоря, патент или ПСН.

В Налоговом кодексе Российской Федерации данной системе выделена целая глава – глава 26.5.Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги исключительно физическим лицам. ПСН можно совмещать с другими режимами налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД.
ПСН можно совмещать с другими режимами налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД.

В этом случае, предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.Если предприниматель осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, то он не может воспользоваться правом на применение ПСН.Также предприниматель не сможет воспользоваться патентной системой налогообложения, если средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности за год составила 15 человек.Выдается патент не на все виды деятельности. Список видов деятельности поименован в пункте 2 статье 346.43 НК РФ:· ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;· ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;· парикмахерские и косметические услуги;· химическая чистка, крашение и услуги прачечных;· изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;· ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;· ремонт мебели;· услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;· техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;· оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;· ремонт жилья и других построек;· услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;· услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;· услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;· услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;· услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;· ветеринарные услуги;· сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;· изготовление изделий народных художественных промыслов;· прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);· производство и реставрация ковров и ковровых изделий;· ремонт ювелирных изделий, бижутерии;· чеканка и гравировка ювелирных изделий;· монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;· услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;· услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;· проведение занятий по физической культуре и спорту;· услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;· услуги платных туалетов;· услуги поваров по изготовлению блюд на дому;· оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;· оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;· услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);· услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);· услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;· ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;· занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;· осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;· услуги по прокату;· экскурсионные услуги;· обрядовые услуги;· ритуальные услуги;· услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;· розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;· розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;· услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;· услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;· оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;· производство кожи и изделий из кожи;· сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;· сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;· производство молочной продукции;· производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;· производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;· товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;· лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;· деятельность по письменному и устному переводу;· деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;· сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;· резка, обработка и отделка камня для памятников;· оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;· ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.Этот список периодически пополняется нашими законодателями.Если у вас несколько видов деятельности, подпадающие под ПСН, то нужно для каждого вида деятельности приобретать патент. Это связано с тем, что на каждый вид деятельности предполагается свой уровень доходов и сумма налога в итоге будет отличаться.

Далее вы это увидите сами.Патентную систему налогообложения выгодно применять индивидуальным предпринимателям без сотрудников.

Сумма налога по патентной системе налогообложения зависит от вида деятельности и от количества сотрудников. С каждым новым сотрудником налог по патенту увеличивается и предпринимателю становится не выгодно сидеть на этой системе.Выданный патент действует на всей территории субъекта РФ. Но бывают случаи, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований.

Этот вопрос предварительно следует уточнить в налоговой инспекции.Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.Что может послужить отказом в выдаче налоговым органом патента:· вид предпринимательской деятельности, указанный в заявлении, не содержится в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;· указан не верный срок действия патента (срок действия от одного до двенадцати месяцев в пределах текущего календарного года);· нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения · наличие долга по налогу по патентной системе налогообложения.Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе налогообложения, обязан вести учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.По ПСН налоговые декларации не предусмотрены, то есть сдавать отчетность в налоговую инспекцию по патенту не нужно.Применение патентной системы налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты следующих налогов (при условии, что доходы получены по деятельности по патенту): налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого в деятельности по патенту), НДС (кроме случаев операций ввоза товаров на территорию Российской Федерации и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ).Ставка налога 6 %.Налог исчисляется следующим образом:Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%Порядок оплаты патента:· если патент выдан на срок менее 6 месяцев, то налог оплачивается полной суммы не позднее срока окончания действия патента · если патент выдан на срок свыше от 6 до 12 месяцев, то налог оплачивается двумя частями: 1) в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; 2) в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. На сайте налоговой доступен сервис «Налоговый калькулятор — «, где вы сможете рассчитать налог по патенту и отследить как будет меняться налог в зависимости от выбранного срока действия патента, вида деятельности, субъекта РФ и численности работников индивидуального предпринимателя.В случае если индивидуальный предприниматель просрочит сроки уплаты налога, налоговый орган направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.Если публикация была для вас полезна, ставьте «Нравится» и делитесь с друзьями и коллегами в соцсетях.

Чтобы не пропустить новые публикации по налогам и учету, а также ответы на вопросы подписчиков, подписывайтесь на мой канал.Если у Вас остались вопросы по этой теме, вы можете задать их мне, заполнив заявку на — время ответа 3-5 дней.

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст.

346.43 НК РФ). Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п.

2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения.

Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N 1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.
Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п.

8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). 3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в т.ч.

по договорам гражданско-правового характера. 4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент.
1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент.

Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п.

9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425. Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425). Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп.

4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности. Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб.

x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб.

x 10) соответственно. Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%. Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Сумма ПСП=ПВД*С, Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах. Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С. Патент выдается предпринимателю на определенный срок.

При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п.

5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц. Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца.

Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца.

Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052. То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц.

Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца. Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой.

Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН.

Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент. А именно: 1) если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент.

Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям: 1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей; 2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения. Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст.

346.45 НК РФ). Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп.

1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности: — о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3; — о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4. В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения. Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например: 1. с ЕНВД, 2. с УСН; 3. с общей системой налогообложения. ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения. При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во «вмененных» видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13).

Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации.

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п.

4 ст. 346.13 НК РФ). С 2017 г.

предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

  1. на 2016 год, составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
  2. на 2017 год составляет 150 млн. руб.

(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124). Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения. Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей.

ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в «патентной» деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен.

Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП. ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п.

11 ст. 346.43 НК РФ). Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм «входного» НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно: 1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

21 НК РФ, за исключением случаев: 1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; 2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; 3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ 2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. 3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз.

2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Т.е.

ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+