Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Как формируются проводки при внесение корректировочной счет за прошлый год

Как формируются проводки при внесение корректировочной счет за прошлый год

Как формируются проводки при внесение корректировочной счет за прошлый год

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Содержание ]]>]]>В условиях современного бизнеса нередко возникают ситуации с оспариванием цены уже поставленных товаров/услуг или изменением их стоимости в связи с какими-либо обстоятельствами. Учитывая подобный поворот событий, в бухучете проводят необходимые корректировки. Перечислим условия, когда внесение корректирующих записей становится необходимостью и разберемся, какими проводками оперируют при этом обе стороны соглашения – покупатель/заказчик и продавец/подрядчик.Уменьшать стоимость поставок приходится по разным причинам, к примеру:

  1. в реализационных документах допущены ошибки;
  2. в целях большей заинтересованности в продвижении продукции продавцом предоставляется премия (уменьшающая стоимость товара) покупателю.
  3. покупателем выявлена пересортица, несоответствие товара или выполненной работы изначально заявленным требованиям;

Если подобные изменения установлены до истечения 5-ти календарных дней с момента отгрузки, то счет-фактура (СФ) будет выставлен уже с учетом этих трансформаций и корректировки не потребуются.

По прошествии пятидневного срока продавец обязан выставить корректировочный СФ, поскольку изменение суммы продаж затрагивает НДС.Изменения, уменьшающие стоимость отгруженных товаров/услуг, должны быть документально оформлены: к заключенному ранее договору необходимо составить дополнительное соглашение, в котором будут зафиксированы все аспекты новых договоренностей.Уменьшение стоимости поставки отражается в учете продавца сторнировочными проводками:Д/тК/тСТОРНО суммы товаров/услуг к возврату4162СТОРНО НДС по возвращенным ТМЦ1962СТОРНО принятого к вычету НДС по возврату681912 января 2021 по договору ООО «Афина» отгрузило ООО «Гефест» 150 комплектов металлоизделий на сумму 324000 руб.

(в т.ч. НДС 20% – 54000 руб.). Цена одного комплекта без НДС 1800 руб., его себестоимость 1000 руб.

Покупатель полностью оплатил товар, но при оприходовании на склад выявил 10 комплектов, не соответствующих требованиям своего производства, на сумму 21600 руб.

с учетом НДС.ООО «Гефест» уведомило продавца о направлении претензии и допсоглашения к договору на уменьшение стоимости товара, его возврат и перечисление средств за него.

ООО «Афина» согласилось с выдвинутыми требованиями, подписав документ и возвратив на счет покупателя 21600 руб.Проводки в учете поставщика (ООО «Афина»):Д/тК/тСумма Выручка от продаж6290/1324000НДС начислен90/36854000Оплата от ООО «Гефест» получена5162324000Списана себестоимость 150 комплектов90/243150000Корректировка реализации:Отражено уменьшение реализации СТОРНО436221600НДС со стоимости возвращенных товаров СТОРНО19623600Сторнирован принятый к вычету ранее НДС68193600Возврат денег покупателю625121600Проводки в ООО «Гефест» будут следующими:Д/тК/тСумма Оприходование товаров4160270000НДС по приобретенным ТМЦ196054000Оплата поставки6051324000НДС принят к вычету681954000Корректировка по допсоглашению:Начислен прочий доход7691/118000Восстановлен НДС по возвращенным товарам76683600Возврат денежных средств517621600В нашем примере все операции по учету выручки и ее корректировки проведены в одном отчетном периоде, но зачастую ситуации с изменением первоначальных договоренностей растягиваются во времени.
ООО «Афина» согласилось с выдвинутыми требованиями, подписав документ и возвратив на счет покупателя 21600 руб.Проводки в учете поставщика (ООО «Афина»):Д/тК/тСумма Выручка от продаж6290/1324000НДС начислен90/36854000Оплата от ООО «Гефест» получена5162324000Списана себестоимость 150 комплектов90/243150000Корректировка реализации:Отражено уменьшение реализации СТОРНО436221600НДС со стоимости возвращенных товаров СТОРНО19623600Сторнирован принятый к вычету ранее НДС68193600Возврат денег покупателю625121600Проводки в ООО «Гефест» будут следующими:Д/тК/тСумма Оприходование товаров4160270000НДС по приобретенным ТМЦ196054000Оплата поставки6051324000НДС принят к вычету681954000Корректировка по допсоглашению:Начислен прочий доход7691/118000Восстановлен НДС по возвращенным товарам76683600Возврат денежных средств517621600В нашем примере все операции по учету выручки и ее корректировки проведены в одном отчетном периоде, но зачастую ситуации с изменением первоначальных договоренностей растягиваются во времени.

Как должна отражаться корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период?Корректировка поступления во многом похожа на аналогичную по назначению Корректировку реализации (посмотреть статью о работе с Корректировкой реализации). На самом деле, отражение документа в учете отличается из-за требований законодательства.У документа также есть возможность выбора двух видов операций:• Исправление в первичных документах• Корректировка по согласованию сторонИсправлять мы можем:• в сторону уменьшения или в сторону увеличения,• документы текущего года и прошлых лет.В начале статьи приведено пошаговое описание работы – последовательность аналогична для всех ситуаций. Во второй части статьи рассмотрим детали более подробно.Шаг 1: Создаем Корректировку поступления на основании документа Поступление товаров и услуг, который нужно исправить.

Вносим нужные правки и проводим. Во второй части статьи будет подробно описано внесение исправлений.Ввод в 1С Корректировки поступления на основании Поступления товаров и услугШаг 2: Вводим счет-фактуру по гиперссылке из Корректировки поступления.

Счет-фактуру нужно зафиксировать, чтобы исправление правильно отразилось в учете и отчетах при последующих шагах.Шаг 3: После внесения любых корректировок нужно запускать обработку Проведение документов по регистрам НДС.Обработка Проведение документов по регистрам НДСОбычно это делают при закрытии месяца. Это необходимо делать до формирования записей книги покупок или продаж, так как Корректировки поступлений не выполняют сами движений по регистрам НДС. Если не запускать обработку, то исправления не попадут в нужные разделы книги продаж или покупок.

Проведение документов по регистрам НДС запускается из интерфейса Заведующий учетом:Проведение документов по регистрам НДС в 1СШаг 4: Для разных операций Корректировка поступления может быть учтена в дополнительных листах книги покупок или книги продаж.

Поэтому на следующем шаге нам нужно сделать документы Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Это также обязательная процедура при закрытии месяца.

Для создания этих документов удобно пользоваться обработкой Формирование документов по НДС:Формирование документов по учету НДС в 1С УПП и КА 1.1.Для запуска обработки следует указать настройку формирования документов по НДС. На самом деле эта настройка определяет только вручную или по расписанию должно выполняться формирование документов.

В ней можно настроить автоматическое расписание. Но сейчас мы не будем этого делать и запустим обработку вручную:Формирование записей книги покупок и книги продаж в 1С УПП и КА 1.1Шаг 5: Смотрим как отразились наши корректировки в книгах покупок и продаж.Все!Теперь смотрим подробности по вариантам:Нам нужно уменьшить Поступление товаров и услуг, оформленное в предыдущем квартале:Поступление товаров и услуг в 1С УПП и КА 1.1Отчетность по НДС уже сдали.

Введем на основании Поступления товаров и услуг документ Корректировка поступления. 1С создает его с видом операции Исправление первичных документов по умолчанию. Уменьшим цену по одной строке:Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1.1С по умолчанию проставляет флаг Восстановить НДС в книге продаж.

Уменьшим цену по одной строке:Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1.1С по умолчанию проставляет флаг Восстановить НДС в книге продаж. Я его сниму.Документ формирует проводки:Корректировка поступления в 1С – проводкиЗаполнить данные исправленной счет – фактуры поставщика по гиперссылке в подвале документа.Где ввести корректировочную счет фактуру в 1СВыполняем регламентные процедуры по НДС, указанные на шаге 3 и 4.Проведение документов по регистрам НДС добавляет сторно вычета по НДС в проводки документа Корректировка поступления.Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 – проводкиВ Формировании книги покупок у нас сформируется запись:Формирование записей книги покупок в 1С УПП и КА 1.1.Теперь можем смотреть полученный результат в Книге покупок. Ставим галочку Формировать доп.

листы за корректируемый период.В Основном разделе новая запись:Книга покупок в 1С – основной разделВ Доп листе полная корректировка записи по корректируемому поступлению:Книга покупок в 1С УПП и КА 1.1 Доп листКорректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу – основанию и создает новую запись в периоде, в котором создается корректировка.Если мы выбираем вид операции документа Корректировка по соглашению сторон, то можно будет восстановить НДС в книге продаж:Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 по соглашению сторонЗдесь нужно указать флаг Восстановить НДС в книге продаж. В этом случае получаем проводки документа:Корректировка по соглашению сторон в 1С – проводкиПосле проведения регламентных операций по НДС получаем проводки:Корректировка поступления в сторону уменьшения в 1С -проводки после проведения по регистрам НДСИ восстановление НДС в книге продаж:Восстановление НДС в 1С УПП и КА 1.1 в книге продажКорректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону уменьшения учитывается в основном разделе книги продаж в периоде корректировки.Вид операции Исправление первичных документов дает в случае корректировки поступления в сторону увеличения аналогичный результат. Оформляем Корректировку и счет-фактуру:Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 в сторону увеличенияПолучаем проводки документа:Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 в сторону увеличения – проводкиПосле выполнения регламентных операций по НДС проводки будут выглядеть вот так:Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу – основанию и создает новую запись в периоде, в котором создается корректировка.Вид операции Корректировка по соглашению сторон отражается только доначислением разницы и отражается в основном листе книги покупок в периоде корректировки.

Суммы отраженные в периоде документа-основания не корректируются.Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону увеличения учитывается в основном разделе книги покупок в периоде корректировки.Источник: https://xn—-7sbabypnb5bkyfl0d.xn--p1ai/articles/zakupki/korrektirovka-postupleniya-v-1s-upp/ Уменьшим цену по одной строке: Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1. 1С по умолчанию проставляет флаг Восстановить НДС в книге продаж.

Я его сниму.Документ формирует проводки: Корректировка поступления в 1С – проводки Заполнить данные исправленной счет – фактуры поставщика по гиперссылке в подвале документа.Где ввести корректировочную счет фактуру в 1С Выполняем регламентные процедуры по НДС, указанные на шаге 3 и 4.Проведение документов по регистрам НДС добавляет сторно вычета по НДС в проводки документа Корректировка поступления. Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 – проводки В Формировании книги покупок у нас сформируется запись: Формирование записей книги покупок в 1С УПП и КА 1.1.

Теперь можем смотреть полученный результат в Книге покупок.Ставим галочку Формировать доп. листы за корректируемый период.В Основном разделе новая запись: Книга покупок в 1С – основной раздел В Доп листе полная корректировка записи по корректируемому поступлению: Книга покупок в 1С УПП и КА 1.1 Доп лист Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу – основанию и создает новую запись в периоде, в котором создается корректировка.

Если мы выбираем вид операции документа Корректировка по соглашению сторон, то можно будет восстановить НДС в книге продаж: Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 по соглашению сторон Здесь нужно указать флаг Восстановить НДС в книге продаж.В этом случае получаем проводки документа: Корректировка по соглашению сторон в 1С – проводки После проведения регламентных операций по НДС получаем проводки: Корректировка поступления в сторону уменьшения в 1С -проводки после проведения по регистрам НДС И восстановление НДС в книге продаж: Восстановление НДС в 1С УПП и КА 1.1 в книге продаж Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону уменьшения учитывается в основном разделе книги продаж в периоде корректировки.

Вид операции Исправление первичных документов дает в случае корректировки поступления в сторону увеличения аналогичный результат.Оформляем Корректировку и счет-фактуру: Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 в сторону увеличения Получаем проводки документа: Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 в сторону увеличения – проводки После выполнения регламентных операций по НДС проводки будут выглядеть вот так: Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 в сторону увеличения – проводки после проведения по регистрам НДС Корректировка отражается так же как и в сторону уменьшения: в основном листе Книги покупок за период корректировки и сторно в доп.листе Книги покупок за период корректируемого документа. Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу – основанию и создает новую запись в периоде, в котором создается корректировка.

Вид операции Корректировка по соглашению сторон отражается только доначислением разницы и отражается в основном листе книги покупок в периоде корректировки. Суммы отраженные в периоде документа-основания не корректируются.Если отчетность сдана, то выручку и НДС корректируют с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы отраженные в периоде документа-основания не корректируются.Если отчетность сдана, то выручку и НДС корректируют с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Выберете нужный признак и проведите документ.Для этого нажмите кнопку «Записать» (10) и «Провести» (11).

Корректировка создана, остается выписать корректировочный счет-фактуру.Нажмите кнопку «Выписать корректировочный счет-фактуру» (1). Будет сформирована запись с номером и датой счета-фактуры. Чтобы распечатать документы по корректировке нажмите кнопку «Печать» (2).Зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2).

Откроется окно с ранее созданными поступлениями. Найдите в списке поступление (3) для изменения цены в сторону уменьшения и кликните на нем два раза мышкой.Поступление откроется для корректировки. В открывшейся покупке нажмите кнопку «Создать на основании» (1) и кликните на ссылку «Корректировка поступления» (2).В статье прочих доходов и расходов укажите «Прибыль (убыток) прошлых лет» (9).Далее проведите документ.

В открывшейся покупке нажмите кнопку «Создать на основании» (1) и кликните на ссылку «Корректировка поступления» (2).В статье прочих доходов и расходов укажите «Прибыль (убыток) прошлых лет» (9).Далее проведите документ.

Для этого нажмите кнопку «Записать» (10) и «Провести» (11).Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (12).

Корректировку в 1С 8.3 в сторону уменьшения отражают в учете по-разному в зависимости от того, был продан корректируемый товар или нет.

  1. Если товар продан не был проводки такие:

Источник: https://De-Jure-Sochi.ru/kak-formirujutsja-provodki-pri-vnesenie-korrektirovochnoj-schet-za-proshlyj-god-45918/В 1С 8.3 Бухгалтерии 3.0 реализован упрощённый механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода.

Действия при обнаружении ошибки различаются от влияния ошибки на налог:

  1. Занижен налог – корректируется прошлый период;
  2. Налог не занижен – корректировка текущего периода.

Важно! Если бухгалтер планирует внести корректировки в прошлый период и налог не занижен, то корректировка налоговых данных в 1С 8.3 производится вручную.Рассмотрим пример.Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при предоставлении услуг связи за декабрь 2015 года, сумма затрат была превышена на 30 600 руб.Поступление услуг связи в 1С 8.3 было оформлено документом Поступление (акты, накладные) из раздела Покупки.

Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:Также был выставлен счёт-фактура:и был принят НДС к вычету:На данное поступление был оформлен корректирующий документ Корректировка поступления.Важно определить причину корректировки (вид операции):

  1. Исправление собственной ошибки – если допущена техническая ошибка, но первичные документы правильные.
  2. Исправление первичных документов – если соответствие товаров/услуг и прочего не совпадает с первичными документами, техническая ошибка в документах поставщика.

Рассмотрим данный пример при двух этих ситуациях.В данном случае допущена техническая ошибка в сумме бухгалтером, поэтому выбираем Исправление собственной ошибки:При редактировании документа прошлого периода в поле Статья прочих доходов и расходов устанавливаются Исправительные записи по операциям прошлых лет.

Это статья доходов/расходов с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет:На закладке Услуги заносим новые данные:При проведении документ формирует сторнирующие проводки в сторону уменьшения, если окончательная сумма меньше исправленной. И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации: Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка): В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС:После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать Реформацию баланса за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в нашей статье.При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах.
И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации: Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка): В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС:После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать Реформацию баланса за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в нашей статье.При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах. Указываем номер исправления как для поступления, так и для счёта-фактуры:На закладке Услуги указываем правильное значения:Документ делает аналогичные проводки с исправлением собственной ошибкой по корректировке прошлого периода.

Также можно распечатать исправленные печатные документы.Товарную накладную:Счет-фактуру:Для отражения исправленного счёта-фактуры в Книге покупок необходимо создать документ Формирование записей книги покупок из раздела Операции, выбрав Регламентные операции по НДС:Помимо основного листа в Книге покупок:Исправление также отражается в дополнительном листе:Рассмотрим на примере.Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при реализации услуг связи за декабрь 2015 года, сумма доходов была занижена на 20 000 руб. Реализация услуг связи в 1С 8.3 была оформлена документом Реализация (акты, накладные) из раздела Продажи.

Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:На данную реализацию был оформлен корректирующий документ Корректировка реализации.

Вид операции при технической ошибке выбирается Исправление в первичных документах.

На закладке Услуги необходимо внести корректирующие изменения:Также необходимо выставить исправленный счёт-фактуру:В движениях отражаются корректирующие проводки:Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж.

Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:Как исправить ошибку в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта рассмотрено в следующей нашей статье.Бывают ситуации, когда ошибочно занесён документ, например, создан дубль в базе 1С 8.3.Например, общество «Конфетпром» в марте обнаружило несуществующий документ поступления услуг связи за декабрь 2015 года.Аннулирование ошибочно занесённого документа в 1С 8.3 производится ручной операцией Сторно-операцией в Операции, введённые вручную из раздела Операции. В поле Сторнирующий документ выбрать ошибочно введённый документ.

Данный сторно документ сторнирует все проводки, а также начисление НДС: Для занесения сторно операции в Книгу покупок необходимо создать Отражение НДС к вычету из страницы Операции:

  1. В документе необходимо установить все галочки;
  2. Обязательно указать дату записи дополнительного листа:

На закладке Товары и услуги:

  1. Проконтролировать, чтобы в поле Событие было установлено значение Предъявлен НДС к вычету:
  2. Заполнить данные из расчётного документа и установить отрицательную сумму;

Проверить правильно ли отражено аннулирование ошибочного документа можно в Книге покупок – раздел Покупки:Рассмотрим на примере.Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило неотражённую реализацию услуг связи за декабрь 2015 года.Для отражения забытого документа реализации в 1С 8.3 формируем Реализация (акты, накладные) на дату нахождения ошибки. В нашем случае март, а не декабрь:В документе счёт-фактура указываем дату исправления (март) и эта же дата указывается в Выставлен (передан контрагенту):Для отражения НДС в прошлом периоде необходимо установить галочку Ручная корректировка и исправить в регистре НДС Продажи:

  1. Корректируемый период – установить дату изначального документа. В нашем случае декабрь:
  2. Запись дополнительного листа – установить Да;

Ошибочно забытый документ при формировании Книги продаж из страницы Продажи:Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как исправить суммовые ошибки по НДС, повлиявшие на расчет налога и как исправить “технические” ошибки, не влияющие на расчет налога:Более углубленно изучить механизм корректировки прошлых периодов и исправления ошибок прошлого периода в 1С 8.3, а также необходимые действия при обнаружении ошибки, Вы можете на нашем мастер-классе “Исправление ошибок и корректировки в учете“ Поставьте вашу оценку этой статье: (3 5,00 из 5) Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье: (3 5,00 из 5) Загрузка…Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/09/korrektirovka-proshlyih-periodov-v-1s-8-3/В условиях современного бизнеса нередко возникают ситуации с оспариванием цены уже поставленных товаров/услуг или изменением их стоимости в связи с какими-либо обстоятельствами.

Учитывая подобный поворот событий, в бухучете проводят необходимые корректировки.

Перечислим условия, когда внесение корректирующих записей становится необходимостью и разберемся, какими проводками оперируют при этом обе стороны соглашения – покупатель/заказчик и продавец/подрядчик.Актуально на: 11 мая 2018 г.Источник: https://minakovajulia.ru/korrektirovki-realizatsii-proshlogo-perioda-2/Иногда бухгалтеру приходится вносить корректировки и исправления в выставленные первичные документы. После прочтения статьи вы узнаете:

  1. как сделать корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 по реализации.
  2. как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась;

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.26 июня услуги оказаны, подписан акт.30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации.

Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).Укажите:

  1. Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
  2. Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.ПроводкиФормируются проводки:Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.Отчет Книга покупоксформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

PDFОрганизация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.17 декабря услуги оказаны, подписан акт.12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.23 октября услуги оказаны, подписан акт.12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября.

Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.

Поделиться: ЗаписиРубрикиРубрикиПопулярноеКонтактыг.

Москва, Городская улица, д.568 (800)-456-78-33 © Copyright 2021, Ваши права.

Все права защищены.

Новые правила исправления ошибок прошлых лет в бухучете бюджетников

С введением новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета изменились правила исправлений ошибок прошлых лет организациями госсектора. Перед составлением очередной отчетности напомним о новых требованиях.На реальных примерах покажем, как действовать, если обнаружена ошибка в первичных документах или в регистрах бухучета в периодах, отчетность за которые уже сдана.

Ошибка отчетного периода, выявленная после завершения мероприятий по внешнему финансовому контролю, исправляется в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности как ошибка прошлых лет. При этом нужно учитывать требования стандартов ФСБУ , , изменения, внесенные в Инструкцию по применению единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Кроме того, нужно не упустить и разъяснения, которые по этой теме дал Минфин России ().

Новые правила применяются при ведении учета уже с 1 января 2021 года и составлении отчетности, начиная с 2021 года. Суть нововведений в том, чтобы в отчетности отражалась текущая операционная деятельность, а ошибки прошлого были обособленны (п.

18 Инструкции № 157н). Такую отчетность Минфин оценивает как более прозрачную, а хозяйственную деятельность учреждений — как отвечающую действительности. Напомним, что в результате внесения изменений в Инструкции 162н; 174н; 183н появились новые счета для отражения исправительных записей по ошибкам прошлых лет:401 18 000, 401 19 000 — служит для отражения бухгалтерских записей, корректирующих показатель доходов по финансовому году, предшествующему отчетному, по иным прошлым финансовым годам соответственно;401 28 000, 401 29 000 — применяется для отражения бухгалтерских записей, корректирующих показатель расходов по финансовому году, предшествующему отчетному, по иным прошлым финансовым годам соответственно;304 84 000, 304 94 000 — по ошибкам в части расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением по финансовому году, предшествующему отчетному, по иным прошлым финансовым годам соответственно;304 86 000, 304 96 000 — по иным расчетам года, предшествующего отчетному, по иным прошлым финансовым годам соответственно. В конце года показатели счетов бухгалтерского учета по отражению ошибок прошлых лет (0 401 18 000, 0 401 19 000, 0 401 28 000, 0 401 29 000, 0 304 84 000, 0 304 94 000, 0 304 86 000, 0 304 96 000) закрываются в общеустановленном порядке, предусмотренном Инструкцией № 157н, с применением счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Ошибки прошлых лет, допущенные при ведении бухгалтерского учета, исправляются в текущем отчетном периоде на дату обнаружения ошибки.

Для этого делается дополнительная бухгалтерская запись либо бухгалтерская запись способом «красное сторно». Запись производится в отдельном Журнале по прочим операциям (ф.

0504071) с признаком «Исправление ошибок прошлых лет», с применением названных выше счетов. Такой подход предложил Минфин России . В феврале 2021 года автономное учреждение обнаружило ошибку, допущенную в 2018 году: расходы на текущий ремонт здания в сумме 980 000 руб.

ошибочно отнесены на увеличение стоимости здания. При этом сделаны такие бухгалтерские записи:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.

Отражены вложения в основные средства 4 106 11 000 4 302 25 000 980 000 Увеличена балансовая стоимость здания (Отражены расходы на ремонт здания) 4 101 12 000 4 106 11 000 980 000 Начислена амортизация по данному зданию 4 109 80 271 4 104 12 000 2 000 Это пример существенной ошибки. События после отчетной даты, информация о которых является существенной, организация определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности (ФСБУ для организаций государственного сектора ; ). О несущественной ошибке можно говорить, если допущены искажения в аналитике или КБК.

Например, при постановке на бухгалтерский учет строительных материалов (цемент, краска, доски) был использован счет 105 36

«Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения»

вместо счета 10534 «Строительные материалы — иное движимое имущество учреждения» В бухгалтерском учете на дату обнаружения ошибки прошлых лет (20.02.2019) отражаются исправительные корреспонденции:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Исправлена операция (вложение в основные средства) методом «красное сторно» 4 101 12 000 4 304 86 000 — 980 000 4 304 86 000 4 106 11 000 — 980 000 Исправлена операция (увеличение балансовой стоимости здания) методом «красное сторно» 4 106 11 000 4 304 86 000 — 980 000 Исправлена операция (начисление амортизации) методом «красное сторно» 4 401 28 225 4 104 12 000 — 2 000 Начислены расходы прошлого года (на ремонт здания) 4 401 28 225 4 304 86 000 980 000 В случае, если в аналогичной ситуации окажется казенное учреждение, то ошибочно сформированные операции отразятся так:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Увеличена балансовая стоимость здания (Отражены расходы на ремонт здания) 1 106 11 310 1 302 25 731 980 000 Увеличена балансовая стоимость здания 1 101 12 310 1 106 11 310 980 000 Начислена амортизация по данному зданию 1 401 20 271 1 104 12 411 2 000 Исправительные бухгалтерские проводки представим в таблице ниже:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.

Исправлена операция (вложение в основные средства) методом «красное сторно» 1 101 12 310 1 304 86 731 — 980 000 1 304 86 831 1 106 11 310 — 980 000 Исправлена операция (увеличение балансовой стоимости здания) методом «красное сторно» 1 106 11 310 1 304 86 731 — 980 000 Исправлена операция (начисление амортизации) методом «красное сторно» 1 401 28 271 1 104 12 411 — 2 000 Начислены расходы прошлого года (на ремонт здания) 1 401 28 225 1 304 86 731 980 000 Показатели бухгалтерской отчетности на начало отчетного периода (в любых формах отчетности) приводятся с учетом их корректировок по исправительным записям, если были выявлены ошибки прошлых лет. Входящие остатки корректируются по строке «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», а также по строкам, где отражены значения скорректированных в результате исправления ошибок прошлых лет статей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Рассмотрим, как такая корректировка выполняется на практике.

После закрытия счетов в конце года составьте форму «Cведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773)». Отразите в ней данные операции с кодом причины — 03. В графе 3 укажите сумму изменения по тем счетам, где были скорректированы показатели.

На основании внесенных исправлений корректируются остатки на начало года и по другим формам отчетности, прежде всего вносятся изменения в баланс, в формы 0503130, 0503730, а также в формы 0503168, 0503169, 0503768, 0503769. Обратите внимание, что показатели баланса на начало года будут отличаться от показателей (остатков) на начало отчетного года в главной книге — расхождение на суммы корректировок. Также нужно не упустить, что обороты (увеличение, уменьшение) по доходам, расходам при формировании показателей отчетов (ф.

0503168, 0503121, 0503110, 0503768, 0503721, 0503710) следует показать без учета операций по исправлению ошибок за предшествующий период.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+